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2014年注册会计师《税法》每日一练：第六章

来源：高顿网校 2014-05-23

　　6.广州秀雅化妆品有限公司（以下简称秀雅公司）为增值税一般纳税人，2012年9月发生以下各项业务：

　　（1）从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元；支付货物进口后的运输费用15000元，取得运费发票。

　　（2）秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂（在某镇的工业区内），委托其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到增值税专用发票上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金（甲工厂无同类化妆品），收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。

　　（3）秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付运费7000元，取得运输发票。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。

　　（4）秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50%的款项，已从银行收讫货款。

　　（5）秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。

　　（6）秀雅公司当月销售B型化妆品（包含委托加工收回化妆品）12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费发票。

　　（7）公司从其他工业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额1000000元、增值税税额170000元，该批材料月末已入库。

　　（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，上期留抵增值税额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关税为20%。）

　　1）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金；

　　【正确答案】：进口化妆品应缴纳的税金：

　　进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20%＝280000（元）

　　进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×30%＝720000（元）

　　进口化妆品应缴纳的增值税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×17%＝408000（元）

　　进口化妆品应缴纳的税金＝280000+720000+408000＝1408000（元）

　　2）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　计算秀雅公司当月应纳的增值税；

　　【正确答案】：本月增值税销项税额＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）

　　本月增值税进项税额＝408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000＝604791（元）

　　本月应纳增值税＝874140-604791＝269349（元）

　　3）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）；

　　【正确答案】：委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税＝（300000+80000）÷（1-30%）×30%＝162857.14（元）

　　代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×（5%+3%）=13028.57（元）

　　合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71（元）

　　4）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　　计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。

　　【正确答案】：本月内销应缴纳消费税＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元）

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