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2014年注册会计师《税法》每日一练：第四章

来源：高顿网校 2014-05-23

　 4.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，*6得分为11分。）

　　约翰为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，约翰已经在中国境内居住满5年，2012年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：

　　（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入39800元，另每月以实报实销方式取得住房补贴2000元，每月以现金方式取得伙食补贴200元；

　　（2）2012年7月将境内一处门面房出租，租赁期限1年，月租金4000元，当月发生修缮费1200元（不考虑其他税费）；

　　（3）从境内外资企业取得红利12000元；

　　（4）10月份取得境内某公司支付的董事费收入30000元，通过国家机关向农村义务教育捐款10000元，约翰不在该公司任职。

　　1）要求：根据上述资料，回答问题。

　　约翰每月取得住房补贴和伙食补贴是否应缴纳个人所得税。

　　【正确答案】：外籍个人以实报实销方式取得住房补贴免税，以现金形式取得的伙食补贴不免税。

　　Foreign individual's housing subsidies obtained in a manner that can be reimbursed for actual expenses incurred are exempt from income tax, food subsidies obtained in cash are not exempt from income tax.

　　2）要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税。

　　【正确答案】：2012年约翰取得的租赁所得应缴纳个人所得税=（4000-800-800）×20%+（4000-800-400）×20%+（4000-800）×20%×4=3600（元）

　　In 2012, the individual income tax paid on the income earned from renting out property=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20%+(4000-800)×20%×4=3600(yuan)

　　3）要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰取得的红利所得应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】：外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得，免征个人所得税。

　　The interests, dividends income earned by foreign individual from foreign investment are exempt from income tax.

　　4）要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税。

　　【正确答案】：约翰取得的董事费收入应缴纳个人所得税=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800（元）

　　Individual income tax that should be paid on the directors' fees earned by John=[30000×（1-20%）-10000]×20%=2800 （yuan）

　　5）要求：根据上述资料，回答问题。

　　计算2012年约翰在中国境内合计应缴纳的个人所得税。

　　【正确答案】：2012年约翰“工资、薪金”所得应缴纳的个人所得税=[（39800+200-4800）×30%-2755]×12=93660（元）

　　2012年约翰在中国境内合计应缴纳个人所得税=93660+3600+2800=100060（元）

　　In 2012，John's income tax should be calculated in accordance with wages and salaries earned =[（39800+200-4800）×30%-2755]×12=93660（yuan）

　　In 2012，the total individual income tax that should be paid by John in China=93660+3600+2800=100060（yuan）

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