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2014年注册会计师《税法》每日一练：*9章

来源：高顿网校 2014-05-23

　　1.北京市一摩托车生产企业（增值税一般纳税人），实行出口免抵退税政策，2011年亏损10万元。2012年生产经营情况如下：

　　（1）外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；相关票据已经税务认证；

　　（2）出口自产摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售自产摩托车300辆，取得不含税销售收入150万元；

　　（3）摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含向母公司支付的管理费用20万元，业务招待费12万元；发生销售费用140万元（其中广告费及业务宣传费支出90万元）；

　　（4）由于管理不善，丢失一批已抵扣过进项税额的库存材料，账面成本为32.79万元（其中含运费金额2.79万元），已经由税务机关认定为损失，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

　　（5）转让一项商标权的所有权，取得收入60万元，未作收入处理，该项商标权的账面成本35万元也未转销；

　　（6）从A国占有股权100%的子公司取得税后收益82.5万元，在A国实际已缴纳了20%的所得税。

　　（注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%)

　　1）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业可以抵扣的增值税进项税额合计（含剔税部分）；

　　【正确答案】准予抵扣的进项税额＝81.6＋48×7%－（32.79－2.79）×17%－2.79÷（1－7%）×7%－400×（17%－13%）＝63.65（万元）

　　2）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业应向税务机关缴纳的增值税；

　　【正确答案】当期应缴纳增值税＝150×17%－63.65＝－38.15（万元），所以向税务机关缴纳增值税为0。

　　3）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业应退的增值税；

　　【正确答案】免抵退税额＝400×13%＝52（万元）；免抵退税额52万元＞当期期末留抵税额38.15万元；应退税额＝当期期末留抵税额＝38.15万元；免抵税额＝52－38.15＝13.85（万元）

　　4）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业应缴纳的消费税；

　　【正确答案】应缴纳的消费税＝150×10%＝15（万元）

　　5）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业应缴纳的营业税；

　　【正确答案】应缴纳的营业税＝60×5%＝3（万元）

　　6）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加、地方教育附加；

　　【正确答案】应缴纳的城市维护建设税和教育费附加＝（13.85＋15＋3）×（7%＋3%+2%）＝3.82（万元）

　　7）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业A国子公司收益共计应补缴的企业所得税；

　　【正确答案】境外收益应补缴的企业所得税＝82.5÷（1－20%）×（25%－20%）＝5.16（万元）

　　8）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业境内应计算缴纳企业所得税的收入总额；

　　【正确答案】该企业境内的收入总额＝400＋150＋60＝610（万元）

　　9）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业所得税前准予扣除的项目总和；

　　【正确答案】广告费和业务宣传费扣除限额＝（400＋150）×15%＝82.5（万元）<90万元，

　　准予扣除广告费和业务宣传费金额82.5万元。业务招待费扣除限额＝（400＋150）×0.5%＝2.75（万元）

　　业务招待费本身发生额的60%＝12×60%＝7.2（万元），准予扣除业务招待费金额2.75万元。

　　12月份企业所得税前准予扣除金额

　　＝300＋15＋3＋3.82＋（90－20－12＋2.75）＋（140－90＋82.5）＋[（32.79－2.79）×（1＋17%）＋2.79÷（1－7%）－12]＋35＋400×（17%－13%）＝592.17（万元）

　　10）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　计算该企业应缴纳的企业所得税。

　　【正确答案】2012年度应缴纳的企业所得税＝（610－592.17－10）×25%＋5.16＝7.12（万元）

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