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2014年CPA考试《税法》试题练习及答案解析：*9节

来源：高顿网校 2014-05-23

　　1.某商贸企业2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元），发生的销售费用600万元（其中：广告费300万元、业务宣传费180万元），发生的财务费用200万元，准予在企业所得税前扣除的期间费用为（）万元。

　　A、850

　　B、842

　　C、844

　　D、902

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但*6不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17％）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60％＝20×60％＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936÷（1＋17％）]×15％＝420（万元），超标准（300＋180）－420＝60（万元）；企业所得税前扣除的期间费用＝（110－20＋12）＋（600－60）＋200＝842（万元）。

　　2.某服装生产企业2012年度销售自产服装收入2500万元，销售边角余料收入300万元，出租房屋收入200万元，投资收益100万元，接受捐赠收入50万元，实际发生广告费是350万元，业务宣传费150万元，则该企业2012年度计算所得税时，广告费和业务宣传费的准予扣除（　）万元。

　　A、450

　　B、500

　　C、50

　　D、350

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2012年度广告费和业务宣传费的扣除限额＝（2500＋300＋200）×15%＝450（万元），实际发生350＋150＝500（万元），准予扣除450万元。

　　3.某小型微利企业经主管税务机关核定，2011年度亏损20万元，2012年度盈利35万元。该企业2012年度应缴纳的企业所得税为（　）万元。

　　A、1.5

　　B、2.25

　　C、3

　　D、3.75

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】2012年应纳企业所得税＝（35－20）×20%＝3（万元）。

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郁刚

高顿CPA研究院主任