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2014年CPA考试《税法》试题练习及答案解析：第三节

来源：高顿网校 2014-05-23

　　6.某居民企业2012年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生20万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2012年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（　）万元。

　　A、0

　　B、0.75

　　C、9.75

　　D、5.50

　　【正确答案】:B

　　【答案解析】福利费扣除限额为150×14%＝21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元，工会经费扣除限额＝150×2%＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除，职工教育经费扣除限额＝150×2.5%＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额＝4.50－3.75＝0.75（万元）

　　7.下列项目中，可以从应纳税所得额中扣除的有（　）。

　　A、软件生产企业的职工培训费用

　　B、向股东分配的利润

　　C、企业内营业机构之间支付的租金

　　D、非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　【正确答案】:A

　　【答案解析】向股东分配的利润、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

　　8.某公司2012年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限8个月，支付借款利息3.5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（　）万元。

　　A、21.5

　　B、26.5

　　C、30.5

　　D、33.5

　　【正确答案】:B

　　【答案解析】银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×8＝2（万元）；超标准＝3.5－2＝1.5（万元）；应纳税所得额＝25＋1.5＝26.5（万元）

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郁刚

高顿CPA研究院主任