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2014年CPA考试《税法》试题练习及答案解析：第四节

来源：高顿网校 2014-05-23

　　9.下列关于关联企业利息费用的叙述中，符合企业所得税法规定的是（　）。

　　A、金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2：1

　　B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除

　　C、金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5：1

　　D、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，可以在企业所得税税前据实扣除

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5：1，金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2：1；企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准计算扣除金额，不是据实扣除。

　　10.某商贸企业为增值税一般纳税人，2012年销售收入情况如下：开具增值税专用发票的收入2000万元，开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元（其中：业务招待费20万元）。准予在企业所得税前扣除的管理费用为（　）万元。

　　A、0

　　B、102

　　C、110

　　D、68

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】本题考核业务招待费扣除的知识点。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但*6不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元。企业所得税前扣除的管理费用＝（110－20＋12）＝102（万元）.

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郁刚

高顿CPA研究院主任