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给“审计小白”的一点工作思路

来源：高顿网校 2015-10-29

　　不管你是在大学学过《审计》这门课，还是你准备报考2016年注册会计师考试或者是初进公司的审计“小白”，高顿网校小编用简单通俗的语言为大家解释了“银行函证和银行余额调节表”的相关内容，快来补充一下知识能量吧！

　　首先跟大家解释一下什么是向银行发函证？简单说就是审计师为了了解企业到底有多少钱（和这些钱的收付情况）而从银行获得的证明。企业告诉审计师有多少钱，并没有多大的说服力，但是从银行这个靠谱的第三方机构获得的答案就比较权威了。

　　但是小编提醒的是，审计师应该签署审计报告上的企业账上的存款金额，并不是银行账上的存款数额。并且，有时候企业账和银行账上的数额是不相等的，如果出现这种情况就要想一想为什么？怎么调整？

　　从直观上讲，企业账面上的钱和银行账面上的钱应该是一样的，但是谁能保证没有出错的时候呢？比如2009年12月31日那天企业付款了并且记账了，但是银行那天停电了，无法登记，这样一来，企业账和银行账就有差异了，企付银未付，银行是对的，所以报告上的数应该按企业的数披露，至于银行账面数额，审计师就不用给管了。

　　再比如说2009年12月31日企业找银行的借款到期了，扣除了利息，但是恰巧企业会计相关人员那天刚好外出有事，没有上班，出现了银付企未付，银行是对的，所以报告上应该按银行的数披露。

　　企业账上的数和银行账上的数有的时候是不一样的，对于差额，企业要编制银行余额调节表，如果企业账出错了那么企业就调账，如果银行账错了银行就调账，审计师在审企业账的时候，只需要管企业就好。对审计师来说，银行余额调节表的调整项目的正确月否是至关重要的，也是最容易放错的。

　　从理论上讲，审计师披露的报告上的数额一般和企业账面上的数额要更接近一点，而银行不会认可审计师拿着的企业内部账的数据，银行只有银行自己的账，是通过银行对账单反映出来的，所以审计师只能拿着银行对账单去函证，接着审查银行余额调节表，最后去调节应该调整的数额。

　　以上是有关审计方面的基础知识，对于即将进入工作或者已经进入职场但是对审计知识不是很了解的小伙伴是很有帮助的。会计是一个很专业转业的领域，想在这个行业这个岗位有所作为，就需要持之以恒的学习和前进，努力加油吧！

　　本文作者张继璇，来源高顿网校，更多内容请关注微信号gaoduncpa。原创文章，欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。

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