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2014年CPA考试《税法》试题练习及答案解析：第六节

来源：高顿网校 2014-05-26

　　16.根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有（　）。

　　A、具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的

　　B、受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%

　　C、受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75%

　　D、资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动

　　【正确答案】:AD

　　【答案解析】选项B，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%而非85%；C，对于股权支付额，应该是在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%而非75%。

　　17.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是（　）。

　　A、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理

　　B、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，

　　C、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

　　D、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额

　　【正确答案】:D

　　【答案解析】不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

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郁刚

高顿CPA研究院主任