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2014年CPA考试《税法》试题练习及答案解析：第九节

来源：高顿网校 2014-05-26

　　24.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（　）。

　　A、税收滞纳金

　　B、企业所得税税款

　　C、计入产品成本的车间水电费用支出

　　D、向投资者支付的权益性投资收益款项

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】计入产品成本的车间水电费支出可以税前扣除。

　　25.母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税的处理，下列陈述不正确的是（　）。

　　A、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照公平交易原则确定服务的价格作为企业正常的劳务费用进行税务处理

　　B、母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，

　　C、母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除

　　D、子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，不能提供相关材料的，支付的服务费用由税务机构核定税前扣除额

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

　　26.张某2012年3月取得工资收入2800元，岗位津贴500元。当月企业年金个人缴费部分200元，企业缴费部分600元（计入职工个人账户），则张某当月应缴纳的个人所得税为（　）。

　　A、0元

　　B、6元

　　C、12元

　　D、18元

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】企业年金的企业缴费部分计入职工个人账户时，当月个人工资薪金所得与计入个人年金账户的企业缴费之和未超过个人所得税费用扣除标准的，不征收个人所得税。个人当月工资薪金所得低于个人所得税费用扣除标准，但加上计入个人年金账户的企业缴费后超过个人所得税费用扣除标准的，其超过部分按照“工资、薪金所得”项目计算当期应缴纳的个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。应缴纳的个人所得税=（2800+500+600-3500）×3%=12（元）。

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郁刚

高顿CPA研究院主任