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2014年CPA考试《税法》试题练习及答案解析：第十节

来源：高顿网校 2014-05-26

　　27.根据企业所得税法的规定，对关联企业交易所得不实的，可以按照下列（　）方法进行调整。

　　A、再销售价格法

　　B、交易净利润法

　　C、可比非受控价格法

　　D、利润分割法

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】税法规定对关联企业所得不实的，调整方法如下：可比非受控价格法；再销售价格法；成本加成法；交易净利润法；利润分割法；其他符合独立交易原则的方法。

　　28.以下关于非居民企业核定征收管理的理解正确的有（　）。

　　A、非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采核定其应纳税所得额

　　B、应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率

　　C、应纳税所得额=成本费用总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

　　D、应纳税所得额=经费支出总额÷（1－经税务机关核定的利润率－营业税税率）×经税务机关核定的利润率

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】按成本费用核定应纳税所得额时，不用单独考虑营业税税率。

　　29.下列关于投资资产的成本说法正确的有（　）。

　　A、以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本

　　B、以无形资产取得的投资资产，以无形资产的账面价值为投资资产成本

　　C、以自产货物换取的投资资产，以自产货物的*6价值和支付的相关税费为成本

　　D、以外购的货物取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】以支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　30.北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年*9季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年*9季度应预缴的企业所得税为（　）万元。

　　A、42.01

　　B、45.01

　　C、50

　　D、100

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】分支机构分摊比例＝（该支机构营业收入／各分支机构营业收入之和）×0.35+（该分支机构职工薪酬／各分支机构职工薪酬之和）×0.35+（该分支机构资产总额／各分支机构资产总额之和）×0.30所以，深圳分支机构分摊比例＝[400÷（400＋500）]×0.35＋[60÷（60＋100）]×0.35＋[800÷（800＋1000）]×0.30=42.01%深圳分支机构应预缴所得税＝200×50%×42.01%＝42.01（万元）

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