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2016注册会计师《审计》：沟通的事项

来源：高顿网校 2015-10-29

　　1.注册会计师与财务报表审计相关的责任，包括：

　　（1）注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见；

　　（2）财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

　　2.计划的审计范围和时间安排

　　（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险；

　　（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；

　　（3）在审计中对重要性概念的运用。

　　与治理层的沟通可以帮助注册会计师计划审计的范围和时间安排，但并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

　　3.审计中发现的重大问题

　　（1）注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法。

　　（2）审计工作中遇到的重大困难。

　　（3）已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位。

　　（4）审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

　　4.值得关注的内部控制缺陷

　　注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

　　书面沟通的内容：

　　（1）对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释；

　　（2）使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

　　在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明下列事项：

　　（1）注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见；

　　（2）审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见（如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的措辞）；

　　（3）报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

　　5.注册会计师的独立性

　　6.补充事项

　　如果需要沟通补充事项，注册会计师使治理层注意下列事项可能是适当的：

　　（1）识别和沟通这类事项对审计目的（旨在对财务报表形成意见）而言，只是附带的；

　　（2）除对财务报表形成审计意见所需实施的审计程序外，没有专门针对这些事项实施其他程序；

　　（3）没有实施程序来确定是否还存在其他的同类事项。

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