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“公允价值”三调整

来源：高顿网校 2015-11-09

　　当银行的资产负债表越来越不好看，对资本充足率的监管要求提高了市场对于银行以至整个金融体系的关注程度。IMF通过采用五类具有代表性金融机构的真实会计数据，模拟了金融冲击对资产负债表造成的影响。包括美国的商业银行、美国的投资银行、欧洲的银行，以及美国零售银行、欧洲零售银行等五类。分析证实，冲击所造成的影响取决于资产负债表中的资产和负债类型，这些冲击扩大了估值的周期性波动。

　　IMF表示，“在某些情况下，例如在流动性非常差的市场或在极度乐观或者悲观的形势下，公允价值会计方法也会得出与长期基本面和所考虑风险不相符的估值。”

　　IMF在《全球金融稳定报告》中指出，采用公允价值会计准则仍然是未来的趋势，不过这个准则有待进一步改进，以减少一些估值技术夸大的影响。其中一个关键挑战，就是要改善公允价值会计准则的框架，以加强市场约束和促进金融稳定。估值采用的不同会计、审慎管理和风险管理方法需实现一致，以促进实现更稳定的金融体系。

　　为确保一致性，要求对所有三个方面进行调整：其一，有选择地增加有关估值的信息。会计估值本身需要补充其他信息，比如公允估值的方法预计存在的变动、建模技术以及假设，从而让使用者能够适当地评估机构的风险。

　　其二，提高资本缓冲和备付金。增加缓冲资本和采用前瞻性准备金计提，将有助于防止周期下降。为了完全抵御周期下降，模拟显示为了抵御最严重冲击需积累的资本缓冲，要比太平年景的正常水平高30%至40%.

　　其三，提供有的放矢的风险披露。公司可以考虑提供更有针对性的报告，以满足不同用户的不同需要，频率较高的简短报告可能比频率较低的长报告更好。

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