更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

一看就懂！注册会计师考试《审计》最重要几个程序概念

来源：高顿网校 2015-11-18

　　由于注册会计师的《审计》这门科目的教材，编写的时候借鉴了很多西方教材的内容，因此光看教材内容是比较难懂的。根据高顿网校注册会计师考试命题研究中心的调查结果显示，很多人在做《审计》题目的时候，感觉自己都做对了，但其实答题之后的错误率还是很高的。接下来，小编会教大家关于《审计》的七个程序内容，希望大家能够轻松了解《审计》。
　　基本的审计程序分为七类：分别为询问、观察、检查、函证、重新计算、重新执行和分析程序，其中函证、重新计算和分析程序只能做实质性程序，重新执行只能做控制测试，其余三者既可做控制测试又可做实质性程序。高顿财经CPA研究中心王老师提醒：风险评估程序和监盘程序属于组合程序，上述七大基本程序中的几个程序组合而成。

　　1、询问

　　其实这个程序是比较容易理解的。举例来说，当我们对被审计单位有疑问的时候，我们可以询问相关的人员，作为注册会计师，不能全信他们的话，自己要去做判断，这就是询问的过程。询问程序非常简单，但是其可靠性也最差。询问包括书面和口头形式，因其可靠性差，故应将询问与观察、检查程序相结合。比如在实施风险评估程序时，注册会计师通过了解被审计单位及其情况怀疑被审计单位的期末存货的计价和分摊认定有问题，那么注册会计师可先询问被审计单位的管理层、生产工人等，如果被审计单位的管理层说存货销售的非常好，但再询问生产工人时，生产工人的回答是经常没有活干，那么注册会计师就应该质疑被审计单位管理层的言论，那么再去仓库检查存货，如果发现仓库内存货大量积压，注册会计师便可合理预期被审计单位的期末存货的计价和分摊认定存在重大错报风险。

　　2、观察

　　观察的意思就是看被审计单位的人员做的工作是否和他们陈述的一样。这个也不难理解，但是注会也不能以一天的表现就作为依据，要保持审计的不可预见性。高顿财经积累多年学术经验，总结CPA 考试及学习规律，强力推出《CPA-2016旗舰网课班-审计》网课，邀请了上海财经大学特聘讲师为学员解析2016年审计知识点难点。（免费试听）观察是观察人的行为，比如观察被审计单位人员执行存货盘点的行为。但观察程序有一个缺陷，就是其所提供的审计证据仅限于观察的时点，对于没有观察的时点并不能保证，除非被审计单位使用的是自动化信息系统操作。

　　3、检查

　　作为注会进行审计，检查的内容是什么呢。主要是纸质材料和实物资产。比如我们要看会计凭证和复印相关的资料，这都是审计的一部分。至于实物，那就是看被审计单位的账务上的东西是否存在。高顿网校王老师提醒，注册会计师除了要观察被审计单位的人员执行盘点外，还要执行抽盘(检查程序)，即从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以及从存货实物中选取项目追查至盘点记录，以获取盘点记录的准确性(真实性)和完整性。

　　4、重新执行

　　这一种审计程序只用于控制测试。举例来说，就是上述3个方法都不奏效的时候，我们就必须要重新执行相关的程序了。基本上这一种情况发生的比较少。

　　5、重新计算

　　这一种审计程序只用于实质性程序。计算什么呢?就是被审计单位的那些表格合计，看看那些数字是否计算正确，这个是比较简单的程序，大家都会做。重新执行这个程序，注册会计师一般情况下是不用的，因为此程序比较浪费时间，而注册会计师做控制测试的目的就是要减少实质性程序的工作量，节约时间，所以比较矛盾。故只有在将询问和观察、检查等程序结合在一起仍不能获取充分、适当的审计证据时，才用此程序。

　　6、函证

　　这一种审计程序也只用于实质性程序。函证的意思就是通过邮寄或者传真等方式给第三方证实被审计单位的真实性，所以做审计需要经常外出，大家懂的。高顿网校注册会计师考试命题研究中心吴主任谈到，函证这个程序在考试中经常考到，尤其是应收账款函证。审计准则规定：注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效。如果认为函证很可能无效，注册会计师应当实施替代审计程序，获取充分、适当的审计证据，并在审计工作底稿中说明理由。

　　7、分析程序

　　这一种审计程序不能用于控制测试。顾名思义，分析程序就是拿着各种财务数据和非财务数据，分析其中的关系，对财务信息做出正确的判断和评价。分析程序是注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。为什么内部控制就不能用分析程序呢?因为分析程序没有那个功能。分析程序运用的条件是不管怎样都要有财务数据，而内部控制中并不涉及财务数据，这也就是分析程序与内部控制老死不相往来的一个重要原因。
　　审计证据是整个审计工作的核心，注册会计师确定审计目标、计划审计工作的目的就是为了获取充分适当的审计证据，然后注册会计师对获取的审计证据进行汇总、分析，然后得出合理的审计结论。

专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa

免费题库【手机题库】 | 在线直播

CPA名师班		立即免费试听

注册会计师考试精彩推荐：

2016年注册会计师（CPA）招生专题

2016年注册会计师就业前景及职业发展

2016年注册会计师备考指南专题

2016年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2016年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任