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特殊项目产生的暂时性差异

来源：高顿网校 2015-11-24

　　1.广告费和业务宣传费。

　　广告费和业务宣传费属于典型的未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异。

　　某些交易或事项发生以后，因为不符合资产、负债确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按照税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也形成暂时性差异。

　　会计：发生时计入当期损益（销售费用），不形成资产，即资产账面价值为零；

　　税法：按不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，即超过部分形成资产的计税基础。

　　两者之间的差异也形成暂时性差异。

　　2.可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异。

　　按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额，进而减少未来期间的应交所得税。

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