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2016注册会计师《会计》：定期存款的审计程序

来源：高顿网校 2015-11-24

（1）向管理层询问定期存款存在的商业理由并评估其合理性；

（2）获取定期存款明细表，检查是否与账面记录金额一致，存款人是否为被审计单位，定期存款是否被质押或限制使用；

（3）在监盘库存现金的同时，监盘定期存款凭据。如果被审计单位在资产负债表日有大额定期存款，基于对风险的判断考虑选择在资产负债表日实施监盘；

（4）对未质押的定期存款，检查开户证实书原件，以防止被审计单位提供的复印件是未质押（或未提现）前原件的复印件。在检查时，还要认真核对相关信息，包括存款人、金额、期限等，如有异常，需实施进一步审计程序；

（5）对已质押的定期存款，检查定期存单复印件，并与相应的质押合同核对。对于质押借款的定期存单，关注定期存单对应的质押借款有无入账，对于超过借款期限但仍处于质押状态的定期存款，还应关注相关借款的偿还情况，了解相关质权是否已被行使；对于为他人担保的定期存单，关注担保是否逾期及相关质权是否已被行使；

检查对象

审计程序

“已质押”的定期存款

检查定期存单、并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账

“未质押”的定期存款

检查开户证实书原件

（6）函证定期存款相关信息；

（7）结合财务费用审计测算利息收入的合理性，判断是否存在体外资金循环的情形；

（8）在资产负债表日后已提取的定期存款，核对相应的兑付凭证等；

（9）关注被审计单位是否在财务报表附注中对定期存款给予充分披露。

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