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2014年注册会计师《战略与风险管理》试卷及答案解析：六

来源：高顿网校 2014-05-28

　　11、按照内部控制缺陷的本质分类，可以把内部控制缺陷分为( )。

　　A、设计缺陷

　　B、运行缺陷

　　C、重大缺陷

　　D、重要缺陷

　　12、下列说法中，属于审计委员会对内部审计进行复核时应选择的方面有( )。

　　A、内部审计部门在组织中的地位

　　B、内部审计部门的职能范围

　　C、内部审计的技术才能要求

　　D、内部审计的专业应尽义务

　　13、下列行为中，不符合内部控制要求的有( )。

　　A、不经过审批付款

　　B、总账与日记账、明细账由不同人员登记

　　C、未经开户行批准，坐支现金

　　D、支付款项所需印章由一人保管

　　14、《企业风险管理——整合框架》涉及的维度分别是( )。

　　A、企业的目标

　　B、企业的使命

　　C、全面风险管理要素

　　D、企业的各个层级

　　15、企业的采购业务对于企业的正常生产经营是非常重要的一部分，下列属于在采购中需要关注的风险的有( )。

　　A、供应商选择不当，可能会导致采购物资质次价高

　　B、授权审批不规范，可能会出现舞弊或遭受欺诈

　　C、付款审核不严，可能会导致企业资金受损或信用受损

　　D、市场变化预测不准确，可能会导致企业生产停滞或资源浪费

　　11、【答案】：AB

　　【答案解析】：本题考核企业内部控制评价的程序。按照内部控制本质上的不同，可以把内部控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷。

　　12、【答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核审计委员会的监察角色。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。

　　13、【答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核内部控制的应用。出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账;主管会计登记总分类账，因此选项B符合内部控制规范的要求。

　　14、【答案】：ACD

　　【答案解析】：本题考核《企业风险管理—整合框架》。《企业风险管理—整合框架》有三个维度，*9维是企业的目标，第二维是全面风险管理要素，第三维是企业的各个层级。

　　15、【答案】：ABCD

　　【答案解析】：本题考核企业内控应用指引中的采购业务。采购业务需关注的主要风险包括：

　　(1)采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

　　(2)供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

　　(3)采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

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高顿CPA研究院主任