2016注册会计师《审计》知识点:.通常表明被审计单位在收入确认方面可能存在舞弊风险的迹象

来源: 高顿网校 2015-11-30
存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊,但了解舞弊风险迹象,有助于注册会计师对审计过程中发现的异常情况产生警觉,从而更有针对性地采取应对措施。
表明可能存在舞弊风险的迹象:
(1)注册会计师发现,被审计单位的客户是否付款取决于下列情况:
①能否从第三方取得融资;
②能否转售给第三方(如经销商);
③被审计单位能否满足特定的重要条件。
(2)未经客户同意,在销售合同约定的发货期之前发送商品。
(3)未经客户同意,将商品运送到销售合同约定地点以外的其他地点。
(4)被审计单位的销售记录表明,已将商品发往外部仓库或货运代理人,却未指明何客户(5)在实际发货之前开具销售发票,或实际未发货而开具销售发票。
(6)对于期末之后的发货,在本期确认相关收入。
(7)实际销售情况与订单不符,或者根据已取消的订单发货或重复发货。
(8)已经销售给货运代理人的商品,在期后有大量退回。
(9)销售合同或发运单上的日期被更改,或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户。
(10)在接近期末时发生了大量或大额的交易。
(11)交易之后长期不进行结算。
(12)在被审计单位业务或其他相关事项未发生重大变化的情况下,询证函回函相符比例明显异于以前年度。
(13)发生异常大量的现金交易,或被审计单位有非正常的资金流转及往来,特别是有非正常现金收付的情况。
(14)应收款项收回时,付款单位与购买方不一致,存在较多代付款的情况。
(15)交易标的对交易对手而言不具有合理用途。
(16)主要客户自身规模与其交易规模不匹配。
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