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2016年注会《税法》备考资料：个税应纳税所得额的规定

来源：高顿网校 2015-12-03

个税应纳税所得额的规定

（一）各税目费用扣除：

应税项目

扣除标准

1.工资薪金所得

月扣除标准为3500元

2.个体工商户生产、经营所得

以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失

3.对企事业单位承包、承租经营所得

以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用（月扣除3500元）

应税项目

扣除标准

4.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

四项所得均实行定额或定率扣除，即：

每次收入≤4000元：定额扣800元

每次收入>4000元：定率扣20%

提示：财产租赁所得还有其它扣除

5.财产转让所得

转让财产的收入额减除财产原值和合理费用

6.利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得

这三项无费用扣除，以每次收入为应纳税所得额

（二）附加减除费用适用的范围和标准——只是针对工资、薪金所得

1.适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类：

（1）在中国境内的企业、事业、行政单位工作取得工资、薪金所得的外籍人员；

（2）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人；

（3）华侨、港澳台同胞。

2.附加减除费用标准：每月减除4800元

（三）每次收入的确定

有七个应税所得项目明确规定按次计算征税

1.劳务报酬所得：

（1）只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。

（2）属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。

2.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：

（1）同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得计征个人所得税；

（2）同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或者先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次；

（3）同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税；

（4）同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次；

（5）同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。

3.特许权使用费所得，以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的，则应将各笔收入相加为一次的收入，计征个人所得税。

4.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。

5.利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。

6.偶然所得，以每次收入为一次。

7.其他所得，以每次收入为一次。

（四）应纳税所得额的其他规定

1.个人公益捐赠：

个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可从其应纳税所得额中扣除。

2.个人资助：

个人的所得（不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除。

3.个人取得的应纳税所得，包括现金、实物和有价证券。

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