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2011-2013年注会考试《会计》试题与答案解析汇总：3

来源：高顿网校 2021-07-15

　　11.2010年6月20日，A公司(为上市公司)与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，A公司于2011年1月1日起至2011年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款10000万元。假定税法规定，与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣，则正确的会计处理是(　)。

　　A、2010年6月30日应确认递延所得税资产2500万元

　　B、2010年6月30日不应确认递延所得税资产

　　C、2011年12月31日应确认递延所得税资产1250万元

　　D、2011年12月31日应确认递延所得税负债1250万元

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考查的知识点为辞退福利及其所得税处理。2010年6月30日，A公司应确认该辞退福利形成的应付职工薪酬以及相关的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，上市公司对外提供季报，所以应在6月末确认，而不能年末确认。因此，6月末应确认递延所得税资产2500万元(10000×25%)。

　　12.2013年末甲公司一项固定资产账面价值为3200万元，已经计提累计折旧100万元，减值准备40万元。经测算：预计未来现金流量的现值为3000万元;该资产的公允价值减去处置费用后的净额有以下三种情况：

　　(1)与其他方签订销售协议的话，可收到3500万的价款;

　　(2)在活跃市场中的报价是3100万元;

　　(3)在资产负债表日处置该资产，可与熟悉情况的交易方达成的协议价为3050万元。不考虑其他情况，下列说法不正确的是(　)。

　　A、公允价值减去处置费用后的净额应[*{6}*]*9种情况下的金额

　　B、公允价值减去处置费用后的净额如果不存在*9种情况，应该优先选择第二种情况下的金额

　　C、公允价值减去处置费用后的净额如果三种情况都不存在，则应该以其预计未来现金流量的现值作为其可收回金额

　　D、公允价值减去处置费用后的净额如果采用第二种情况，则甲公司当年对此资产应计提减值准备10万元

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考查的知识点是公允价值减去处置费用后的净额的判断。公允价值减去处置费用后的净额如果采用第二种情况，则其可收回金额为3100万元，其账面价值为3200万元，账面价值>可收回金额，则应当计提的减值准备金额是100万元，所以选项D错误。

　　13.下列各项中关于投资性房地产的后续计量表述中不正确的是(　)。

　　A、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销

　　B、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧或摊销

　　C、采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业如果偶尔取得的一项非在建投资性房地产的公允价值不能持续可靠取得的，应对其采用成本模式进行后续计量直至处置，并假定无残值

　　D、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计入资本公积

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核投资性房地产后续计量的知识点。选项D，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值变动计入公允价值变动损益。

　　14.2008年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予200份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起在甲公司连续服务满4年即可行权，可行权日为2011年12月31日，根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。截至2009年累积确认负债105000元，2009年末以前没有离职人员。在2010年有4人离职，预计2011年有2人离职，2008年1月1日，该股票增值权的公允价值为15元，2010年末该现金股票增值权的公允价值为18元，该项股份支付对2010年当期管理费用的影响金额为(　)。

　　A、13800元

　　B、118800元

　　C、37500元

　　D、-6000元

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考查的知识点是现金结算股份支付的计算。2010年末确认负债累积数=18×(50-4-2)×200×3/4=118800(元)，对2010年当期管理费用的影响金额=118800-105000=13800(元)。

　　15.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是(　)。

　　A、初始确认时确认所有者权益

　　B、初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

　　C、等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

　　D、可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考查的知识点是现金结算的股份支付计量原则。企业以现金结算的股份支付初始确认时借记相关的成本费用，贷记应付职工薪酬。不涉及所有者权益类科目。

　　16.甲公司为建造一栋办公楼于2×12年1月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为6%。2×12年2月1日，甲公司采用出包方式委托乙公司为其建造该办公楼，并于当日预付工程款1000万元，办公楼实体建造活动于当日开始。有关建造支出均以上述借入款项支付。2×12年3月1日工程因发生施工安全事故中断施工，7月1日恢复施工并支付工程款1100万元;该项工程正常的工期为1年零3月。A公司将闲置资金收益用于短期投资，短期投资月收益率为0.5%。则该项建造工程在2×13年度的专门借款利息费用化金额为(　)万元。

　　A、60

　　B、94.5

　　C、97.5

　　D、99

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考查的知识点是专门借款利息资本化金额的确定。该项建造工程在2×13年度的利息费用化金额=3000×6%-[2100×6%×8/12-(3000-2100)×0.5%×8/12]-(3000-2100)×0.5%×4/12=97.5(元)。

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