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2016年注册会计师《审计》要点记忆：会计师事务所质量控制

来源：高顿网校 2015-12-04

1.对质量控制制度承担最终责任——主任会计师

2.执行任何类型的业务，都应当遵守相关职业道德要求，执行鉴证业务，还应当遵守独立性要求。

3.事务所应当每年至少一次向所有受独立性约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

4.对所有的上市公司财务报表审计，按规定定期轮换项目合伙人。

5.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名项目合伙人。

6.对于高风险的审计项目，会计师事务所可以规定委派具有丰富经验的审计人员担任第二项目合伙人或质量控制复核负责人加强风险控制。

7.只有意见分歧问题得到解决，项目合伙人才能出具报告。

8.项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任，更不能替代项目合伙人的责任。

9.对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核；

10.会计师事务所的政策和程序应当要求在出具报告前完成项目质量控制复核。

11.项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在出具报告前得到满意解决。

12.如果项目合伙人不接受项目质量控制复核人员的建议，并且重大事项未得到满意解决，项目合伙人不应当出具报告。只有在按照会计师事务所处理意见分歧的程序解决重大事项后，项目合伙人才能出具报告。

13.如果被审计单位属于公众利益实体，相关关键审计合伙人任职时间不得超过五年，在任期结束后的两年内，不得为该被审计单位的审计业务实施质量控制复核。

14.如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，会计师事务所应当将其视为不同的业务，根据制定的政策和程序，在规定的归档期限内分别将业务工作底稿归整为最终业务档案。

15.业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。

16.会计师事务所可自主决定是否允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的独立性。

17.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查。

18.会计师事务所在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组。

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