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2014注会《审计》模拟新教材试卷：5

来源：高顿网校 2014-05-29

　　6. 注册会计师可以从以下( )方面来了解被审计单位外部环境。

　　A.行业状况

　　B.法律环境和监管环境

　　C.被审计单位对会计政策的选择和运用

　　D.其他外部因素

　　7. 注册会计师可以从以下( )方面来了解被审计单位的性质。

　　A.所有权机构、治理结构、组织结构

　　B.经营活动、投资活动

　　C.筹资活动

　　D.财务报告

　　8.以下各项中，注册会计师对整体层面内部控制了解的方法有( )。

　　A.询问被审计单位人员

　　B.观察特定控制的应用

　　C.检查文件和报告

　　D.执行穿行测试

　　9.以下关于注册会计师对内部控制的了解和测试的理解中，正确的有( )。

　　A.如果认为被审计单位控制设计合理并得到执行，能够有效防止或发现并纠正重大错报，那么注册会计师通常可以信赖这些控制，减少拟实施的实质性程序

　　B.如果注册会计师认为控制是无效的，则注册会计师不需要测试控制运行的有效性，而直接实施实质性程序

　　C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，注册会计师对控制的了解和评价并不能够代替对控制运行有效性的测试

　　D.注册会计师对控制的了解的程序和控制测试的程序是相同的

　　10.以下关于注册会计师识别和评估被审计单位的重大错报风险的说法中，正确的有( )。

　　A.针对识别出的重大错报风险，注册会计师应当确定该风险是与特定交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定

　　B.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

　　C.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关，关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越大

　　D.注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险予以汇总和评估，以确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

　　6.【答案】：ABD

　　【解析】：选项C了解被审计单位对会计政策的选择和运用是属于内部因素。

　　7.【答案】：ABCD

　　【解析】：以上四个选项均正确。

　　8.【答案】：ABCD

　　【解析】：注册会计师对整体层面内部控制了解时可以通过询问相关人员、观察正在执行的控制、检查相关文件和报告、执行穿行测试。

　　9.【答案】：ABC

　　【解析】：选项D注册会计师对内部控制的了解的程序有询问、观察、检查和分析程序，控制测试程序主要有询问、观察、检查和重新执行，并不是相同的。

　　10.【答案】：ABD

　　【解析】：选项C控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关，关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。

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高顿CPA研究院主任