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2016年注册会计师《财管》考点精讲：因素分析法

来源：高顿网校 2015-12-09

【考点精讲】因素分析法

【讲解】因素分析法是根据财务指标与其驱动因素之间的关系，从数量上确定各因素对分析指标的影响方向及程度的分析方法。这种方法的分析思路是：当有若干个因素对分析指标产生影响时，在假定其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响，因此又称为连环替代法。

设某一分析指标R是由相互联系的A、B、C三个因素相乘得到的，报告期指标（或实际指标）和基期指标（或计划指标）为：

报告期指标（或实际指标）R1＝A1×B1×C1

基期指标（或计划指标）R0＝A0×B0×C0

连环替代法

基期指标（或计划指标）R0＝A0×B0×C0（1）

*9次替代A1×B0×C0（2）

第二次替代A1×B1×C0（3）

第三次替代R1＝A1×B1×C1（4）

（2）－（1）→因素A变动对R的影响

（3）－（2）→因素B变动对R的影响

（4）－（3）→因素C变动对R的影响

【提示】

（1）分析顺序不同时，得出的结果不同，关于替代顺序并没有明确的规定，在题目条件中会有说明。

（2）按先后顺序分析时，分析过的因素使用报告期数据（或实际指标），未分析的因素使用基期数据（或计划指标）。可以简单地这样记忆：已经分析过的指标不再“复原”（参照上述公式理解）。

（3）连环替代法的简化计算方法为差额分析法。

差额分析法

用下面的公式直接计算各因素变动对R的影响：

（A1－A0）×B0×C0→因素A变动对R的影响

A1×（B1－B0）×C0→因素B变动对R的影响

A1×B1×（C1－C0）→因素C变动对R的影响

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郁刚

高顿CPA研究院主任