注册会计师《审计》知识点:存货监盘
来源:
高顿网校
2015-12-23
知识点:存货监盘
1、存货监盘的作用
如果存货对财务报表是重要的,注册会计师必须实施监盘程序。
存货监盘涉及的控制测试或实质性程序:
2、(1)评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。
(2)2.观察管理层制定的盘点程序的执行情况。
(3)3.检查存货。
(4)4.执行抽盘。
(1)检查存货以确定其是否存在,评价存货状况,并对存货盘点结果进行测试;
(2)观察管理层指令的遵守情况,以及用于记录和控制存货盘点结果的程序的实施情况;
(3)获取有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据。
3、存货监盘的目标
存货监盘针对的主要是存货的“存在”认定、“完整性”认定、“权利和义务”的认定。
注册会计师不能仅仅依靠监盘来确认存货的所有权认定和完整性认定,“一般还需要实施其他审计程序”。
存货监盘程序
(1)监盘程序。
评价盘点的控制→观察盘点的执行→检查存货→执行抽盘
(2)执行抽盘。
在对存货盘点结果进行测试时,注册会计师可以:
①从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物,以测试盘点记录的“准确性”。
②从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录,以测试存货盘点记录的“完整性”。
注册会计师应该尽可能避免让被审计单位事先了解将抽取检查的存货项目。注册会计师在实施抽盘程序时发现差异,很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。如果盘点记录与存货实物存在差异,注册会计师应当查明原因,然后根据具体事项进行处理。
(3)存货盘点范围。
对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。对未纳入盘点范围的存货,注册会计师应当查明未纳入的原因。
1)在盘点存货“前”
观察盘点现场,确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列,并附有盘点标识,防止遗漏或重复盘点
2)在存货监盘过程“中”
根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料,观察这些存货的实际存放情况,确保其未被纳入盘点范围。
观察管理层制订的盘点程序(如对盘点时及其前后的存货移动的控制程序)的执行情况;观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试等
3)在存货盘点“结束前”
观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点
4、存货监盘结束时的工作
(1)再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点。
(2)取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录,确定其是否连续编号,查明已发放的表单是否均已收回,并与存货盘点的汇总记录进行核对。
(3)如果存货盘点日不是资产负债表日,应当实施适当的审计程序,确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。掌握调节法:
①盘点日在结账日之前:(结账日)应结存数=盘点数+增加数-减少数
②盘点日在结账日之后:(结账日)应结存数=盘点数-增加数+减少数
(4)如果采用永续盘存制核算存货,应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果之间是否一致。
5、特殊情况的处理
(1)在存货盘点现场实施存货监盘不可行。
①如果在存货盘点现场实施存货监盘不可行,注册会计师应当实施替代审计程序(如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录),以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。
②如果不能实施替代审计程序,或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据,注册会计师发表非无保留意见的报告。
(2)因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘。
如果由于不可预见的情况,无法在存货盘点现场实施监盘,注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序。
(3)由第三方保管或控制的存货。
①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况;
②实施检查或其他适合具体情况的审计程序。
其他审计程序的包括:
实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘(如可行);
获取其他注册会计师或服务机构注册会计师针对用以保证存货得到恰当盘点和保管的内部控制的适当性而出具的报告;
检查与第三方持有的存货相关的文件记录,如仓储单;
当存货被作为抵押品时,要求其他机构或人员进行确认。
专业的cpa考生学习平台与职业发展平台,干货满满,抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa
版权声明:本条内容自发布之日起,有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品,均为本网站合法拥有版权的作品,未经本网站授权,任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。
经本网站合法授权的,应在授权范围内使用,且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”,并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者,本网站将依法追究其法律责任。
本网站的部分资料转载自互联网,均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息,并不意味着赞同其观点或证实其描述,本网站不对其真实性负责。
如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题,请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com,电话:021-31587497),本网站核实确认后会尽快予以处理。
点一下领资料
【回忆版】注会6科考试真题
真题高频考点,刷题全靠这份资料
下载合集
CPA全科学习思维导图
梳理核心考点,一图看懂全部章节
下载合集
2023年CPA备考学习打卡表
全科备考学习打卡表,备考按照计划走
下载合集
CPA备考 热门问题解答
- 注会考试怎么搭配科目?
-
建议优先选择相关联的科目进行搭配报考,这样可以提高备考效率,减轻备考压力,①《会计》与《审计》科目关联度较高,建议搭配报考;②《税法》与《经济法》同属法律范畴,建议搭配报考;③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密,建议搭配报考。
- cpa一共几门几年考完?
-
cpa总共考7门,其中专业阶段6门需要5年内考完,综合阶段1门没有时间限制,不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。
- cpa一年考几次?
-
cpa考试一年考1次,考生在一个考试年度中,只有一次报名和参加考试的机会,近几年的cpa考试时间都是安排在8月份,报名则是在每年4月开始,考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印,都只能等到下一年报考。
- cpa的含金量如何?
-
在财会行业中,cpa的含金量可以说非常高!cpa证书执业人员,具有在审计报告签字权,能够在审计报告上签字,签字具有法律效力,能够获得其它的机构认可,持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作,也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视,年薪基本都是10万起步,而且升职、加薪的机会也更多。
严选名师 全流程服务
其他人还搜了
热门推荐
-
cpa审计哪个老师的课比较好?给你一份推荐攻略 2023-08-29
-
快来围观!2023年CPA审计考试都考了什么?考点回忆~ 2023-08-28
-
考前必看!注会审计考试题型、答题注意事项与套路 2023-08-24
-
cpa审计需要学多久?现在学还来得及吗? 2023-07-06
-
注会审计听哪个老师的课好?这位一直深受学员喜爱! 2023-06-12
-
cpa审计难度怎么样?哪几章难度大?速来查看! 2023-06-01
-
注会审计难吗?六科难度系数及排行,一睹为快! 2023-04-12
-
高顿CPA老师—王依然 2022-12-09
-
CPA审计行业“黑话”及备考方法,学习一定要看! 2022-11-18
-
注会考哪几门?这一科像“天书”,该怎么学? 2022-10-25
-
2023注会《审计》基础知识点:与审计期间各类交易和事项相关的五项认定 2022-10-25
-
《审计》知识点:银行存款的实质性程序 2022-10-19
-
2023注册会计师考试《审计》:应对密切关系的防范措施 2022-10-13
-
注会《审计》知识:与列报和披露相关的四项认定 2022-10-12
-
2022年cpa审计真题及答案是什么?今年简单到怀疑人生? 2022-09-30
-
2022年cpa审计真题及答案是什么?今年简单到怀疑人生? 2022-09-30
-
2022注会审计考试难吗?注会审计科目有什么特点? 2022-09-21
-
注册会计师审计备考指导:确定百分比时需考虑的因素 2022-09-21
-
2023注册会计师《审计》:取得并检査银行对账单和银行存款余额调节表 2022-09-19
-
注会《审计》管理层与治理层的区别是什么? 2022-08-19
-
想考cpa必须从事审计吗?cpa毕业之后才能考吗? 2022-06-30
-
政府审计人员可以考cpa吗?cpa证书有什么用? 2022-06-30
-
cpa考过审计可以找什么工作?注册会计师考试科目有哪些? 2022-06-30
-
cpa财管和审计哪个更好考?cpa哪些科目比较难? 2022-06-30
-
审计助理考不出cpa怎么办?注会考试难在哪里? 2022-06-30
-
考了cpa还用考审计师吗?考过cpa能找什么工作? 2022-06-30
-
考过cpa怎么进审计署?考过cpa没有工作经验可以找到工作吗? 2022-06-30
-
考了CPA证没有审计工作经验怎么办?注册会计师可以去哪些单位上班? 2022-06-30
-
南京审计大学CPA免考吗?CPA最难的科目有哪些? 2022-06-30
-
cpa会计审计财管如何备考?财管可以和哪些科目搭配备考? 2022-06-30