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注会《审计》知识点：评价样本结果

来源：高顿网校 2015-12-23

知识点：评价样本结果

(一)控制测试中对样本结果进行评价

1.如果注册会计师采用的是统计抽样，则评价的标准是“总体偏差率上限(请链接教材P81的“4.18%”理解)与可容忍偏差率的关系”，具体来说二者的关系可能是：

(1)总体偏差率上限低于可容忍偏差率时，总体可以接受;

(2)总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受;

(3)总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围(需要职业判断)。

2.如果注册会计师采用的是非统计抽样，则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”，注册会计师根据经验和职业判断采用更加谨慎的态度评价抽样结果，具体来说二者的关系可能是：

(1)样本偏差率大于可容忍偏差率，总体不能接受;

(2)样本偏差率低于但接近可容忍偏差率，总体不能接受;

(3)样本偏差率大大低于可容忍偏差率，总体可以接受;

(4)样本偏差率与可容忍偏差率的差额不大不小时，则应考虑是否扩大样本规模。

(二)细节测试中对样本结果进行评价

1.如果注册会计师采用的是统计抽样，则依据下列原则判断：

(1)总体错报上限低于可容忍错报，不存在重大错报，总体可以接受;

(2)总体错报上限大于或等于可容忍错报，存在重大错报，总体不可以接受。

2.如果注册会计师采用的是非统计抽样，则依据下列原则判断(根据经验和职业判断，要求更加谨慎)：

(1)调整后的总体错报大于可容忍错报，存在重大错报，总体不能接受;

(2)调整后的总体错报低于可容忍错报但两者很接近，存在重大错报，总体不能接受;

(3)调整后的总体错报远远小于可容忍错报，不存在重大错报，总体可以接受;

(4)调整后的总体错报小于可容忍错报但两者之间的差距不大不小，考虑能否接受，并考虑是否扩大细节测试范围(职业判断)。

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