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《财务成本管理》知识点：短期偿债能力比率

来源：高顿网校 2015-12-23

知识点：短期偿债能力比率

一、指标计算需注意的问题

1.速动与非速动资产的划分

流动资产分为速动资产与非速动资产

速动资产分为：货币资金、交易性金融资产、各种应收款项。

非速动资产：存货、预付账款、一年内到期的非流动资产、其他流动资产

2.一般情况下：流动比率>速动比率>现金比率

3.现金流量比率计算需注意的问题

现金流量比率=经营活动现金流量净额÷流动负债

【提示1】该比率中的现金流量采用经营活动产生的现金流量净额，它代表企业创造现金的能力，它扣除了经营活动自身所需的现金流出，是可以用来偿债的现金流量。

【提示2】该比率中的流动负债采用期末数而非平均数，因为实际需要偿还的是期末金额，而非平均金额。

二、指标的分析

1.营运资本

指标计算

营运资本=流动资产-流动负债=长期资本-长期资产

分析结论

营运资本的数额越大，财务状况越稳定。

2.流动比率

3.速动比率

(1)分析标准的问题:不同行业的速动比率有很大差别。

例如，采用大量现金销售的商店，几乎没有应收款项，速动比率大大低于1很正常。相反，一些应收款项较多的企业，速动比率可能要大于1。

(2)影响可信性因素：应收账款的变现能力。

4.现金比率

现金比率假设现金资产是可偿债资产。

5.现金流量比率

分析更具说服力。

一方面它克服了可偿债资产未考虑未来变化及变现能力等问题，另一方面，实际用以支付债务的通常是现金，而不是其他可偿债资产。

三、影响短期偿债能力的其他因素

1.增强短期偿债能力的表外因素

(1)可动用的银行贷款指标：不反映在财务报表中，但会在董事会决议中披露;

(2)可以很快变现的非流动资产：企业可能有一些非经营性长期资产可以随时出售变现，而不出现在“一年内到期的非流动资产”项目中，在企业发生周转困难时，将其出售并不影响企业的持续经营;

(3)偿债能力的声誉：声誉好，易于筹集资金。

2.降低短期偿债能力的表外因素

(1)与担保有关的或有负债：如果它的金额较大并且很可能发生，应在评价偿债能力时予以关注;

(2)经营租赁合同中承诺的付款：很可能是需要偿付的义务。

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