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2014年注册会计师《审计》注册会计师法律责任试题测试:十

来源：高顿网校 2014-05-30

　　多项选择题

　　1.企业销售交易中涉及的主要凭证有( )。

　　A.顾客订购单

　　B.销售单

　　C.商品价目表

　　D.顾客月末对账单

　　2.一个内部控制健全的企业，应当针对销售交易设计的基本控制环节有( )。

　　A.销售价格需进行审批

　　B.运费需进行审批

　　C.销售折扣需经过审批

　　D.主营业务收入明细账的记录需要审批

　　3.企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有( )。

　　A.企业应当建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，财务部门应当负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收

　　B.企业应当按产品设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款余额增减变动情况和信用额度使用情况

　　C.企业发生的各项坏账，应查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后做出会计处理

　　D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存

　　4.针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账这类错误，注册会计师在实施控制测试时以下做法正确的有( )。

　　A.检查主营业务收入明细账中与销售分录相应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续

　　B.检查销售发票连续编号的完整性

　　C.检查发运凭证是否连续编号

　　D.观察是否寄发对账单，并检査客户回函档案

　　5.注册会计师在设计细节测试程序时，针对被审计单位应收账款的完整性认定，应选择的程序有( )。

　　A.以应收账款明细账为起点，追查到发运凭证

　　B.以销售发票为起点，追查到应收账款明细账

　　C.以发运凭证为起点，追查到应收账款明细账

　　D.既可以从应收账款明细账追查到原始凭证，也可以从原始凭证追查到应收账款明细账

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：选项ABCD均为企业日常销售交易中所使用的凭证。

　　【答案】：ABC

　　【解析】：会计部门登记账目，根据已经授权批准的各项原始凭证，不需要单独进行审批。

　　【答案】：AB

　　【解析】：销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收，所以选项A存在设计缺陷。企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，，所以选项B存在设计缺陷。

　　【答案】：ACD

　　【解析】：选项B是针对销售交易的完整性认定实施的控制测试。

　　【答案】：BC

　　【解析】：选项A是针对存在认定，选项D是针对计价和分摊认定。

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郁刚

高顿CPA研究院主任