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2014年注册会计师《审计》阶段测试题及答案解析:9

来源：高顿网校 2014-06-03

　　多项选择题

　　1.下列关于采购与付款循环涉及凭证所证明的认定的说法中，正确的有( )。

　　A.请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点

　　B.请购单是证明有关采购交易的“完整性”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点

　　C.验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“完整性”认定的重要凭证

　　D.验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证

　　2.企业在以支票结算采购的商品时，编制和签署支票的相关控制包括( )。

　　A.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

　　B.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

　　C.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致

　　D.支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票

　　3.注册会计师实施的下列审计程序中，能证实采购交易记录的完整性认定的有( )。

　　A.从验收单追查至采购明细账

　　B.从卖方发票追查至采购明细账

　　C.追查存货的采购至存货永续盘存记录

　　D.检查取得的固定资产

　　4.A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有( )。

　　A.采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商

　　B.采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批

　　C.采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录

　　D.经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行

　　5.企业应该建立工程项目业务的岗位责任制，工程项目不相容岗位一般包括( )。

　　A.项目建议、可行性研究与项目决策

　　B.概预算编制与审核

　　C.项目实施与价款支付

　　D.竣工决算与竣工审计

　　【答案】：AD

　　【解析】：请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的证据之一，也是采购交易轨迹的起点;验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：四个选项均属于编制和签署支票的相关控制，除此之外，还包括：支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款;支票应预先顺序编号，保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性;应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

　　【答案】：AB

　　【解析】：选项CD证实的是采购交易记录的存在认定而不是完整性认定，所以正确的选项是AB。

　　【答案】：BCD

　　【解析】：询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。

　　【答案】：ABCD

　　【解析】：四个选项均属于工程项目不相容岗位。

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高顿CPA研究院主任