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《会计》每日一练：所得税的处理

来源：高顿网校 2015-12-30

单项选择题

甲公司2014年实现营业收入5000万元，发生营业成本2000万元，发生管理费用200万元，可供出售金融资产公允价值上升150万元，计提无形资产减值准备60万元，取得可供出售金融资产利息收益50万元，固定资产清理净收入30万元。甲公司适用的所得税税率为25%，不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的处理，不正确的是（　）。

A.甲公司2014年应交所得税为705万元

B.甲公司2014年应确认的递延所得税资产为15万元

C.甲公司2014年应确认的递延所得税负债为37.5万元

D.甲公司2014年应确认的所得税费用为705万元

【正确答案】 A

【知识点】当期所得税,递延所得税,所得税费用

【答案解析】

甲公司2014年应纳税所得额=（5000-2000-200-60+50+30）+60=2880（万元）；应交所得税=2880×25%=720（万元），选项A不正确；甲公司2014年应确认的递延所得税资产=60×25%=15（万元），计入所得税费用，选项B正确；甲公司2014年应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5（万元），计入其他综合收益，选项C正确；因此，甲公司2014年应确认的递延所得税费用=-15（万元）。甲公司2014年应确认的所得税费用=720-15=705（万元），选项D正确。

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郁刚

高顿CPA研究院主任