更多服务

特色服务

找学习资源

查报考信息

看备考资讯

备考工具箱

报考指南

报考查询

报名模拟

CPA交流群

考试日历

资料中心

预约提醒

证件照

免费题库

全部

2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的原理

来源：高顿网校 2016-02-19

2016年注册会计师考试《审计》知识点：审计抽样的原理

知识点：审计抽样的基本原理和步骤

一、设计样本

（一）确定测试目标

审计抽样是服务于测试目标的技术工具。考试中，测试目标通常以“某某内部控制执行的有效性”或“某某项目的某某认定”的形式给出。如“赊销审批制度执行的有效性”，“应收账款的存在认定”。

（二）确定审计程序

根据测试目标确定审计程序属于职业判断。例如：如果测试目标是应收账款的存在认定，审计程序就是向被审计单位的客户函证。

（三）定义总体

1.确定总体

总体是审计目标的载体。总体应具备适当性与完整性。

（1）适当性

在属性抽样中，总体所包含的控制活动应当与测试目标中的控制相关联；例如，如果测试目标是赊销审批制度执行的有效性，则总体是反映赊销审批情况的全部销售单；

在变量抽样中，总体所包含的抽样单元应与测试目标所提及的项目关联。例如，如果测试目标是应付账款的存在认定，总体可以定义为应付账款明细表中的全部应付账款。

（2）完整性

例如，如果测试目标是某一控制活动在财务报告期间是否有效运行，总体应包括来自整个报告期间的所有相关项目。少一周不完整，少一张凭证也不完整。

（四）定义抽样单元

2.定义抽样单元

（1）在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料。

（2）在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至是每个货币单元。

例如，当审计程序为函证应收账款，则抽样单元为被审计单位的每一家客户（而不是每一笔应收账款）；当审计程序为检查应收账款的账龄，则抽样单元为每一笔应收账款（而不实每一家客户）；当审计程序为询问，则抽样单元为每一位知情人。

（五）考虑总体分层

分层就是将一个总体划分为多个子总体，每个子总体由一组具有相同（差异较小）特征（通常指金额）的抽样单元组成。由于属性抽样不考虑变异性，所以分层只适用于变量抽样。

1.分层的目的

分层降低变异性，进而减小样本规模。

2.分层的方法

将总体项目按金额降序排列，将累计合计数大约等于总体金额一半的项目分为一层，剩余项目分为一层。

如：将3，9，2，10，7，8，4，6，1，5分为两层。

*9步：降序排列：10，9，8，7，6，5，4，3，2，1。

第二步：总体合计数为55.前3项累计合计数为27，接近总体金额的一半。

第三步：前3项为一层，后7项为一层。

3.分层的后续处理

对不同层采用不同的抽样比例或审计程序。各层的样本只能推断各层，将各层的推断结论合计，得到总体的结论。

（六）定义误差构成条件

1.在控制测试中，误差是指控制偏差（即：违反所测试的内部控制）。注册会计师要（根据内部控制的具体规定）仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况；

2.在细节测试中，误差是指错报，注册会计师要确定哪些情况构成错报（实事错报或判断错报，但不包括推断错报（因为尚未抽样，所以尚未推断））。

二、选取样本

（一）确定样本规模

样本规模影响因素	控制测试	细节测试	与样本规模
可接受抽样风险	信赖过度风险	误受风险	反向变动
可容忍误差	可容忍偏差率	可容忍错报	反向变动
预计总体误差	预计总体偏差率	预计总体错报	同向变动
总体变异性	—	总体变异性	同向变动
总体规模	总体规模	总体规模	影响很小

（二）选取样本

不论使用统计抽样还是非统计抽样，在选取样本项目时，都应当使总体中的所有抽样单元均有被选取的机会。

1.随机数表选样（随机选样）

（1）对总体项目编号，确定与随机数的一一对应关系；

（2）确定选取随机数的起点；

（3）确定连续选取随机数的路线；

（4）按既定路线选取有效随机数。

2.系统选样

（1）计算选样间距d=总体规模÷样本规模；

（2）在1到d中随机确定选样起点；

（3）根据间距顺序选取样本。

3.随意选样

（三）对样本实施审计程序

如选取的项目不适合审计程序，称为未检查项目。

专业的cpa考生学习平台与注册会计师职业发展平台，干货满满，抢鲜分享。欢迎关注微信号gaoduncpa

免费题库【手机题库】 | 在线直播

CPA名师班		立即免费试听

2016年注册会计师考试考前必懂100题

2016年注册会计师就业发展前景指南

2016年注册会计师备考指南专题

2016年注册会计师考试合格证书办理及证书领取

2016年注册会计师考试新手指南

版权声明：本条内容自发布之日起，有效期为一个月。凡本网站注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”的所有作品，均为本网站合法拥有版权的作品，未经本网站授权，任何媒体、网站、个人不得转载、链接、转帖或以其他方式使用。经本网站合法授权的，应在授权范围内使用，且使用时必须注明“来源高顿教育”或“来源高顿网校”或“来源高顿”，并不得对作品中出现的“高顿”字样进行删减、替换等。违反上述声明者，本网站将依法追究其法律责任。本网站的部分资料转载自互联网，均尽力标明作者和出处。本网站转载的目的在于传递更多信息，并不意味着赞同其观点或证实其描述，本网站不对其真实性负责。如您认为本网站刊载作品涉及版权等问题，请与本网站联系(邮箱fawu@gaodun.com，电话：021-31587497)，本网站核实确认后会尽快予以处理。

展开全文咨询在线

点一下领资料

【回忆版】注会6科考试真题

真题高频考点，刷题全靠这份资料

下载合集

CPA全科学习思维导图

梳理核心考点，一图看懂全部章节

下载合集

2023年CPA备考学习打卡表

全科备考学习打卡表,备考按照计划走

CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

cpa的含金量如何？: 在财会行业中，cpa的含金量可以说非常高！cpa证书执业人员，具有在审计报告签字权，能够在审计报告上签字，签字具有法律效力，能够获得其它的机构认可，持有cpa证书可以在会计师事务所从事审计、会计服务等方面的工作，也可以在商业银行、上市公司、政府部门等单位从事财会相关的工作。很受业内人士认可和重视，年薪基本都是10万起步，而且升职、加薪的机会也更多。

在线提问

严选名师全流程服务

郁刚

高顿CPA研究院主任