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注册会计师考试《税法》每日一练（附答案）

来源：高顿网校 2016-02-23

2016年注册会计师考试备考正在进行，高顿网校提醒各位考生，提前做好预习准备。2016年注册会计师考试报名时间为2016年4月1日-4月30日。想好了报哪些科目了吗？如何搭配注会科目？今天，小编从高顿题库中搜集整理了注会考试《税法》科目的单选题，供各位考生参考学习，祝大家学习愉快！

CPA题库——2016年注册会计师考试《税法》每日一练

1.下列税种中属于中央政府与地方政府共享收入的是()。

A.耕地占用税

B.个人所得税

C.车辆购置税

D.土地增值税

【正确答案】B

【答案解析】选项AD：属于地方政府固定收入，选项C：属于中央政府固定收入。

2.某企业2015年自建物资仓库，8月30日竣工，10月正式投入经营使用，工程建设支出为120万元，并按此成本计入固定资产。已知当地省级人民政府规定的计算房产余值的扣除比例为30%。该企业2015年度修建的物资仓库应缴纳房产税（）。

A、3360元

B、2520元

C、1680元

D、0元

【正确答案】A

【答案解析】纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税。

应纳房产税=120×（1-30%）×1.2%÷12×4=0.336（万元）=3360（元）。

3.某乳制品厂是增值税一般纳税人，被纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。9月期初无牛奶库存，当月该厂从农户手中收购牛奶20吨，收购金额7万元。将收购的牛奶大部分用于生产酸奶，当月全部销售取得不含税销售额10万元，销售成本8万元，农产品耗用率为80%；剩余的牛奶直接销售，销售数量为5吨，不含税售价为2万元，损耗率为2%。乳制品厂按成本法核定农产品生产货物销售增值税进项税额，当月乳制品厂应纳增值税税额为（）万元。

A、0.52

B、0.68

C、0.82

D、0.96

【正确答案】C

【答案解析】当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝8×80%×17%÷（1＋17%）＝0.93（万元）

【提示】农产品耗用率为农产品外购金额占生产成本的比率。扣除率为销售货物（酸奶）的适用税率。

直接销售牛奶当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝5÷（1－2%）×（7÷20）×13%÷（1＋13%）＝0.21（万元）

当期销售酸奶和牛奶增值税销项税额＝10×17%＋2×13%＝1.96（万元）

当月乳制品厂应纳增值税＝1.96－0.93－0.21＝0.82（万元）

4.企业生产销售的下列货物中，应征消费税的是（）。

A.香皂

B.影视演员化妆用的上妆油

C.电动汽车

D.未经涂饰的素板

【正确答案】D

【答案解析】选项A、B、C不属于消费税的征税范围，不缴纳消费税。选项D，未经涂饰的素板属于消费税的征税范围。

5.甲企业为增值税一般纳税人，2015年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%.乙企业当月应代收代缴的消费税为（）。

A.2.62万元

B.2.67万元

C.2.89万元

D.2.95万元

【正确答案】D

【答案解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税＝组成计税价格×消费税税率，其中，组价＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税＝（50＋1＋5）÷（1－5%）×5%＝2.95（万元）

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郁刚

高顿CPA研究院主任