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2016年注册会计师考试《审计》知识点：风评程序

来源：高顿网校 2016-03-01

2016年注册会计师考试《审计》知识点：风评程序

知识点：风评程序、信息来源及项目组讨论

一、风险评估程序

（一）询问询问管理层和财务负责人

1.管理层关注的主要问题。如新的竞争对手、主要客户和供应商的流失、税收新法规的实施以及经营目标或战略的变化等。

2.被审计单位发生的其他重要变化。如所有权结构、组织结构、内部控制的变化。

3.被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量。

4.可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。

（二）分析

如使用了高度汇总的数据，分析结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报风险，应连同识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑，了解并评价分析程序的结果。

（三）观察和检查

1.观察被审计单位的生产经营活动。

2.检查文件、记录和内部控制手册。

3.阅读由管理层和治理层编制的报告。

4.实地察看生产经营场所和厂房设备。

5.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。

二、项目组讨论

（一）讨论的目标

1.在各自负责的领域内，由于舞弊或者错误导致财务报表重大错报的可能性；

2.各自实施程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的影响。

（二）讨论的内容

被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由舞弊导致重大错报的可能性。

（三）讨论的人员

项目组关键成员应当参与讨论，但不要求所有成员每次都参与讨论。如果需要专家，专家也应参与讨论。

（四）讨论的时间和方式

根据具体情况，在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。讨论时应强调在保持职业怀疑态度，警惕可能发生重大错报的迹象，并进行追踪。

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郁刚

高顿CPA研究院主任