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2016年注册会计师考试《审计》知识点：风险评估

来源：高顿网校 2016-03-01

2016年注册会计师考试《审计》知识点：风险评估

知识点：风险评估

一、风险评估过程/要素二

风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些（经营）风险所采取的（防范）措施。如果风险评估过程存在缺陷，注册会计师就难以将重大错报风险评估为低水平。

如果识别出管理层未能识别的重大错报风险，应考虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别出这些风险（找原因），以及评估过程是否适合于具体环境（作评价）。

二、信息系统与沟通/要素三

1.与财务报告相关的信息系统应当与业务流程相适应（入乡随俗）。

2.自动化程序和控制可能降低发生无意错误的风险，但不能消除凌驾于控制的风险。

三、控制活动/要素四

注册会计师了解控制活动的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。如果多项控制活动能够实现同一目标，不必了解与该目标相关的每项控制活动。控制活动包括：交易授权、业绩评价、信息处理、实物控制、职责分离。

四、对控制的监督/要素五

对控制的监督是指评价内部控制在一段时间内（持续）运行有效性的过程，包括及时评价控制的设计和运行，以及根据情况的变化采取必要的纠正措施（有监督才能执行）。

实现对控制的监督，需要持续的监督活动、专门的评价活动或两者相结合。其中：

1.持续的监督活动通常贯穿于日常经营活动与常规管理工作中。

2.专门的评价活动可由内部审计人员或具有类似职能的人员对内部控制的设计和执行。

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郁刚

高顿CPA研究院主任