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2016年注会《税法》易错题解析：企业所得税的纳税调整

来源：互联网 2016-04-14

2016年注会《税法》易错题解析：企业所得税的纳税调整

单选题：

某软件生产企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元；职工福利费本期发生10万元；拨缴的工会经费1.20万元，其中取得工会经费收入专用收据1万元；职工教育经费列支了5万元，其中职工培训费用3万元。该企业期末所得税汇算清缴时纳税调整增加为（　）万元。

A. 5.3

B. 0

C. 1.8

D. 2.3

【正确答案】D

【正确率】35.38%

点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的企业所得税的纳税调整，涉及的点比较多，需要理解记忆。

福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元，纳税调增1.6万元；

工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），拨缴工会经费1.2万元，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元，纳税调增0.2万元；职工培训费用可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额＝60×2.5%＝1.5（万元），剩余的（5－3）万元，准予扣除1.5万元，纳税调增0.5万元。合计纳税调整增加额＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（万元）

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郁刚

高顿CPA研究院主任