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2016年注会《税法》易错知识点汇总（附例题分析）

来源：互联网 2016-04-25

注册会计师考试《税法》科目是难度比较低的科目之一，但是《税法》涉及十几种税，在记忆上也是最容易混淆的，不容轻视。为帮助大家掌握《税法》易错知识点，高顿网校小编特意将下面的一些知识点进行了整理，希望能给大家一些帮助。

知识点：关税的减免

关税减免分为法定减免税、特定减免税、临时减免税三种类型。国务院决定了法定减免税外的其他减免税。

【例题·多选】下列进口货物，海关可以酌情减免关税的有（）。

A. 在境外运输途中或者起卸时，遭受损坏或者损失的货物

B. 起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的货物

C. 海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经查为保管不慎的货物

D. 因不可抗力，缴税确有困难的纳税人进口的货物

【正确答案】AB

【正确率】14.41%

【名师点评】上周这个题目错的比较多，本题主要考查的关税的减免，需要记忆。

海关对进口货物酌情减免关税有三种情况，其中有选项A、B，第三种为“海关查验时，已经破漏，损坏或腐烂，经证明不是保管不慎造成的，”因而选项C说法错误。

知识点：营业税的基本规定

营业税的基本规定包含五个方面：营业税征税范围的基本规定、纳税人与扣缴义务人的基本规定、税目和税率的基本规定、营业税计税依据的基本规定、营业税申报与缴纳的基本规定。

知识点：消费税和增值税

联系：

1.消费税与增值税同属流转税，都是全额征税的税种，不得从销售额中减除任何费用。

2.消费税与增值税通常是同一计税依据。

区别：

1.消费税是特定征收，增值税是普遍征收。

2.消费税是价内税（计税依据中含消费税税额），与所得税有直接关系，增值税是价外税（计税依据中不含增值税税额），对所得税没有直接影响。

【例题·多选】某日化厂为增值税一般纳税人，2015年8月购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款l50万元、增值税25.5万元；从小规模纳税人生产企业购进已税香水，取得普通发票，注明金额28.41万元，全部领用生产化妆品；支付不含税购货运费10万元，取得运输企业（一般纳税人）开具的货运增值税专用发票；销售化妆品－口红取得销售额106万元，销售痱子粉取得收入3万元，销售化妆盒套装取得销售额48万元（其中包括价值28万元的化妆品和20万元的护肤护发品）；两百套化妆礼品盒抵顶了供货商货款；月末发现都是部分化妆品，账面成本1.3万元，其中外购货物比重百分之七十。下面正确的表述为（　）。（化妆礼品盒的平均售价为420元/盒，*6售价为480元/盒，题中的价格除特别说明外均为不含税价格，本月取得的相关凭证均已在本月认证）

A. 本月转出进项税额0.15万元

B. 本月购进业务准予抵扣的进项税额为25.5万元

C. 本月应纳增值税1.67万元

D. 本月应纳消费税49.08万元

【正确答案】ACD

【正确率】18.10%

【名师点评】上周这个题目错的比较多，本题是消费税和增值税结合在一起考察，考察的点比较多。需要掌握消费税、增值税的计税依据。进项税转出额＝1.3×70%×17%＝0.15（万元）

可以抵扣的进项税＝25.5＋10×11%－0.15＝26.45（万元）

应纳增值税＝（106＋3＋48＋200×420÷10000）×17%－26.45＝1.67（万元）

应纳消费税＝（106＋48＋200×480÷10000）×30%＝49.08（万元）

将自产化妆礼品盒抵顶供货商货款增值税和消费税的计税依据不相同，增值税按平均售价，消费税按*6售价。
《税法》考查的计算题也是相当多的，大家需重视。做《税法》计算题时，不要怕做错，错的越多，说明你现在能学到的越多。大家可以在CPA题库中做题，多个考试板块，让大家可以有针对性的锻炼自己，还能提前熟悉机考环境，久而久之，上了考场还能减轻紧张的情绪。

知识点：企业所得税特别纳税调整

【例题·单选】某软件生产企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元；职工福利费本期发生10万元；拨缴的工会经费1.20万元，其中取得工会经费收入专用收据1万元；职工教育经费列支了5万元，其中职工培训费用3万元。该企业期末所得税汇算清缴时纳税调整增加为（　）万元。

A. 5.3

B. 0

C. 1.8

D. 2.3

【正确答案】D

【正确率】35.38%

【名师点评】上周这个题目错的比较多，本题主要考查的企业所得税的纳税调整，涉及的点比较多，需要理解记忆。

福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元，纳税调增1.6万元；

工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），拨缴工会经费1.2万元，取得工会经费收入专用收据1万元，准予扣除1万元，纳税调增0.2万元；职工培训费用可以全额扣除，其他职工教育经费扣除限额＝60×2.5%＝1.5（万元），剩余的（5－3）万元，准予扣除1.5万元，纳税调增0.5万元。合计纳税调整增加额＝1.6＋0.2＋0.5＝2.3（万元）
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