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2016年注册会计师考试《税法》：定资产的税务处理

来源：互联网 2016-04-27

2016年注册会计师考试《税法》：定资产的税务处理

知识点：定资产的税务处理

固定资产的概念只强调使用时间，不强调使用价值。

(一)固定资产的计税基础——6种情况

(二)固定资产折旧的范围

固定资产不得计算折旧扣除——7项

(三)固定资产折旧的计提方法

1.企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

2.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。

固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。

3.固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。

年折旧率=(1-预计净残值率)÷预计使用年限

(四)固定资产折旧的计提年限

除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

(1)房屋、建筑物，为20年;

(2)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年;

(3)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年;

(4)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年;

(5)电子设备，为3年。

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郁刚

高顿CPA研究院主任