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注册会计师考试《税法》易错题解析：增值税和消费税的内容

来源：互联网 2016-05-03

多选题：

某企业以自产的10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的*6售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元），则下列说法不正确的有（）。

A. 该企业可以做进项抵扣

B. 该企业增值税的计税销售额是40万元

C. 该企业就上述业务应缴纳消费税9万元

D. 不需要缴纳消费税

【正确答案】BD

【正确率】27.54%

点评：上周这个题目错的比较多，本题主要考查的是增值税和消费税的内容，纳税人用于换取生产材料的应税消费品，消费税以*6价计税，增值税用平均价计税。应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；增值税的计税价格是10×38000=380000（元），本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣。

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郁刚

高顿CPA研究院主任