注册会计师考试《会计》练习题:消费税
来源:
互联网
2016-05-12
注册会计师考试《会计》练习题:消费税
单选题
甲公司系增值税一般纳税人,其原材料按实际成本计价核算。2010年12月委托乙加工厂(一般纳税人)加工应税消费品一批,计划收回后用于直接对外销售。甲公司发出原材料成本为20000元,支付的加工费为7000元(不含增值税),加工完成的应税消费品已验收入库,乙加工厂没有同类消费品销售价格。双方适用的增值税税率均为17%,消费税税率为10%。则该委托加工物资应缴纳的消费税为( )。
A、2700元
B、3000元
C、3040元
D、2400元
肥小妹 于 2015-07-08 回复:
【正确答案】 B
【答案解析】
委托加工物资应缴纳的消费税=(20 000+7000)/(1-10%)×10%=3 000(元)
(1)发出委托加工材料
借:委托加工物资 20 000
贷:原材料 20 000
(2)支付加工费用和税金消费税组成计税价格=(20000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)
受托方代收代交的消费税税额=30 000×10%=3 000(元)
应交增值税税额=7 000×17%=1 190(元)
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借:委托加工物资 10 000(7000+3 000)
应交税费——应交增值税(进项税额) 1 190
贷:银行存款 11 190
(3)加工完成,收回委托加工材料
甲企业收回加工后的材料直接用于销售时
借:原材料(或库存商品) 30 000(20000+10 000)
贷:委托加工物资 30 000。
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