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2016年注册会计师考试《税法》习题精选

来源：互联网 2016-05-16

1、单选题

某个人独资企业2014年经营收入36万元，税务机关采取核定征收办法，已知应税所得率为10%，则全年应纳所得税为（　）元。

A、3300

B、3350

C、3450

D、3465

【正确答案】C

【答案解析】个人独资企业生产经营所得比照个体工商户生产经营所得纳税，适用五级超额累进税率。在核定征收方法下，应纳税所得额=36×10%=3.6（万元），应纳税额=3.6*10000×20%－3750=3450（元）。

2、单选题

某市张某以个人名义承揽一项房屋装修工程，计划三个月完工，房主按照进度*9个月支付30000元，第二个月支付10000元，第三个月支付10000元。按税法规定应缴纳营业税、城建税、教育费附加。张某取得的装修收入应缴纳个人所得税（　）元。

A、9230

B、9604

C、9445

D、9500

【正确答案】B

【答案解析】张某分三次取得的装修款属于一次性劳务报酬所得，只能扣减一次费用。应缴纳个人所得税=[50000－50000×3%×（1＋7%＋3%）]×（1－20%）×30%－2000=9604（元）。

3、单选题

个人财产对外转移，申请人需要申请领取税收证明的程序下列不正确的是（　）。

A、向个人所在地的税务机关申请开具税收证明

B、申请人资料齐全的，税务机关应当在15日内开具税收证明

C、申请人有未完税事项的，允许补办申报纳税后开具税收证明

D、税务机关有根据认为申请人有偷税、骗税等情形，需要立案稽查的，在稽查结案并完税后可开具税收证明

【正确答案】A

【答案解析】申请人按规定提交资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。

4、单选题

某律师事务所雇员律师甲每月工资6000元，同时与单位签订分成协议，每笔案件按收入的30%取得分成收入，2014年6月该律师成功办理了一个案件取得收入50000元，在办理案件过程中支付了相关的交通费、资料费共计5000元。计算2014年6月甲应该缴纳的个人所得税为（　）元。

A、1170

B、1350

C、1970

D、2120

【正确答案】D

【答案解析】作为律师事务所雇员与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用，律师当月的分成收入按规定扣除办理案件支付费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。应缴纳的个人所得税=（6000+50000×30%-5000-3500）×25%-1005=2120（元）。

5、单选题

下列项目作为两次收入计缴个人所得税的是（　）。

A、王某12月份给学员讲课三次，即12月5日，12月15日和12月25日各讲一次课，共取得讲课收入3500元

B、小明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬4500元

C、小红转让两项专利，分别为5万元、3万元，合计8万元

D、张某出租房屋，期限1年，8月份取得本月租金收入为2000元

【正确答案】C

【答案解析】选项C，小红转让两项专利的5万元和3万元应作为两次所得；选项A、B、D，属于一次性收入。

6、单选题

下列各项所得，免征个人所得税的是（　）。

A、个人的房屋租赁所得

B、外籍个人从外商投资企业取得的利息、红利所得

C、外籍个人取得的现金住房补贴所得

D、个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得

【正确答案】B

【答案解析】选项A，个人的房屋租赁所得，需要按照“财产租赁所得”计算缴纳个人所得税；选项C，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴，暂免征收个人所得税，以现金形式取得的住房补贴不免征个人所得税；选项D，个人因任职从上市公司取得的股票增值权所得，按照“工资薪金所得”的相关规定计算缴纳个人所得税。

7、单选题

甲公司为一家大型租赁公司，被认定为增值税一般纳税人。2013年12月15日，向乙企业出租一台有形动产设备，约定租赁期限2年，预收不含税租金50000元，由运输企业负责运输，甲租赁公司支付不含税运费2000元，并取得了运输企业开具的增值税专用发票；12月25日，向丙企业出租厂房，约定租赁期限为10年，预收租金100万元。则该公司12月应纳增值税税额为（　）元。

A、178280

B、2780

C、8360

D、8280

【正确答案】D

【答案解析】根据规定，有形动产租赁服务适用17%的税率；不动产出租不属于营改增试点范围。接受运输业务，可以凭取得的增值税专用发票抵扣进项税。应纳增值税税额＝50000×17%-2000×11%＝8280（元）。

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郁刚

高顿CPA研究院主任