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2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（六）

来源：互联网 2016-05-26

1、单选题

下列有关内部控制的相关表述中，错误的是（　）。

A、财务报表审计中，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，而非被审计单位所有的内部控制

B、被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系，但是这些目标和控制并非都与注册会计师的风险评估相关

C、如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关

D、用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑仅限于与财务报告可靠性相关的控制

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是内部控制的含义、要素与局限性。用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告和经营目标相关的控制。注册会计师对这些控制的考虑“通常”仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

2、单选题

以下控制中，不属于检查性控制的是（　）。

A、计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案

B、定期编制银行存款调节表，跟踪调查挂账的项目

C、计算机每天比较运出货物的数量和开票数量

D、每季度复核应收账款贷方余额并找出原因

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是检查性控制和预防性控制。选项A属于预防性控制。

3、单选题

下列有关内部控制的人工和自动化成分的相关表述中，错误的是（　）。

A、被审计单位的内部控制系统包含人工成分，通常也包含自动化成分。人工或自动化成分的特征，与注册会计师的风险评估以及在此基础上实施的进一步审计程序相关

B、内部控制中采用的人工成分和自动化成分，将影响交易生成、记录、处理和报告的方式

C、如果被审计单位信息技术健全的话，内部控制不用再设人工控制

D、人工控制可能独立于信息技术，可能利用信息技术生成的信息，或可能只限用于监督信息技术和自动化控制的有效运行或者处理例外事项

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是内部控制的人工和自动化成分。即使信息技术得到广泛应用，人工因素仍然会存在于这些系统中。

4、单选题

下列有关了解内部控制的相关表述中，注册会计师不认可的是（　）。

A、内部控制的目标旨在合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律、法规的遵守

B、注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见

C、注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制

D、被审计单位的目标与为实现目标提供合理保证的控制之间存在直接关系

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是对内部控制了解的深度。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

5、多选题

下列各项中，属于COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素的有（　）。

A、控制流程

B、控制环境

C、控制风险

D、控制活动

【正确答案】BD

【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。COSO发布的内部控制框架规定的内部控制要素为：控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动、对控制的监督。

6、单选题

下列有关控制环境的说法中，错误的是（　）。

A、在审计计划阶段开始了解被审计单位的控制环境

B、在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果

C、在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的

D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是了解被审计单位内部控制五要素。在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价。

7、单选题

风险导向审计是当今主流的审计方法，我国审计准则体现了风险导向审计的要求。下列各项表述中，违背我国审计准则要求的是（　）。

A、每项审计业务都需要对被审计单位及其环境作出了解

B、注册会计师在评估重大错报风险前都需要实施风险评估程序

C、在重大错报风险评估为低水平的情况下，可以仅将实质性程序集中在例外事项上

D、注册会计师应将识别、评估和应对风险的关键程序形成审计工作记录，以保证执业质量、明确执业责任

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是审计风险准则概述。无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上。

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高顿CPA研究院主任