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2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（七）

来源：互联网 2016-05-26

1、单选题

分析程序是注册会计师执行财务报表审计业务时运用的一种重要的审计程序。这种程序通常适合于审计（　）。

A、连续三年中各年营业成本占营业收入的比例

B、连续三年中各年预付账款与当年年末应收账款的比例

C、被审计期间实际发生的坏账损失占当年年末应收票据的比例

D、相邻两个会计期间营业外支出中包含的无形资产的损失情况

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是分析程序。分析程序通常适合于审计“一段时期内存在预期关系的大量交易”。选项A中的收入与成本之间存在预期关系，而且发生频繁；选项B中的预付账款与应收账款之间一般不被认为存在预期关系；选项CD不属于大量发生的交易，也可能不存在预期关系。

2、单选题

下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是（　）。

A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量

B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量

C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数

D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序

【正确答案】D

【答案解析】本题考查的是进一步审计程序的范围。选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。

3、单选题

以下说法不正确的是（　）。

A、设计实施进一步审计程序的性质、时间和范围的依据是注册会计师识别的风险是否重大

B、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境

C、如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动

D、被审计单位通常有一些与审计无关的控制，注册会计师无需对其加以考虑

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是实质性程序。注册会计师在设计进一步审计程序时应当考虑的因素有：风险的重要性；重大错报发生的可能性；涉及的各类交易、账户余额和披露的特征；被审计单位采用的特定控制的性质；注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报方面的有效性。所以选项A的表述不完整。

4、多选题

A、评价相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行

B、如果拟信赖相关控制，每年测试控制的有效性

C、如果拟信赖相关控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，每两隔年测试一次控制的有效性

D、如果相关控制不能恰当应对特别风险，应当就该事项与被审计单位治理层沟通

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查的是控制测试。选项A是了解内部控制的概念，选项A正确。注册会计师对特别风险内部控制的测试时间要求本年进行测试，故选项B正确而选项C错误。如果控制不能应对特别风险就应当与治理层进行沟通，D选项正确。

5、多选题

下列有关控制测试的相关表述，正确的有（　）。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，此时应该实施控制测试

B、仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，此时应该实施控制测试

C、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用

D、重新执行与穿行测试是专门用于控制测试的审计程序

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的是控制测试。重新执行专属于控制测试，穿行测试一般不用于控制测试。

6、多选题

对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有（　）。

A、信息技术一般控制

B、自动化应用控制

C、自上次测试后已发生变化的控制

D、旨在减轻特别风险的控制

【正确答案】CD

【答案解析】本题考查的是控制测试。如果拟信赖的控制自上次测试后发生变化，注册会计师应当在本期审计中测试这些控制的有效性。旨在减轻特别风险的控制，无论本期是否发生变化，都不应当信赖。

7、多选题

如果注册会计师对被审计单位年报前10个月某项控制的运行有效性进行了测试，为了得到该项控制在全年是否运行有效的结论，以下设计的审计程序中恰当的有（　）。

A、对该项控制在最后两个月运行有效性进行补充测试

B、获取该项控制在最后两个月变化情况的审计证据

C、测试被审计单位对该项控制的监督

D、向被审计单位管理层询问最后两个月该项控制的运行情况

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是控制测试。选项A和B是注册会计师将期中控制测试的结论延伸至期末必须执行的典型审计程序；选项CD也可作为控制测试的一种程序。

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