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2016年注册会计师考试《审计》练习题精选（九）

来源：互联网 2016-05-26

1、单选题

下列审计程序中，与验证销售的截止认定最不相关的是（　）。

A、选取资产负债表日前后若干天的收入明细账，与原始凭证的金额进行比较，确定是否正确

B、选取资产负债表日前后若干天一定金额以上的发运凭证，与应收账款和收入明细账的日期进行核对，以确定是否存在跨期现象

C、取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况

D、结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是销售的截止测试。A选项主要证明的认定是准确性或计价和分摊认定，而不是截止认定。

2、单选题

被审计单位为了检查销售交易记录的及时性，下列实施的检查程序正确的是（　）。

A、检查尚未开具收款账单的发货和尚未登记入账的销售交易，并检查有关凭证上内部核查的标记

B、比较核对登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表

C、检查发运凭证的连续性，并将其与主营业务收入明细账核对

D、了解客户信用情况，确定是否符合企业的赊销政策

【正确答案】A

【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的审计程序。选项B可以证实登记入账的销售交易分类恰当；选项C可以证实所有销售交易均已登记入账；选项D可以证实销售交易均经适当审批。

3、多选题

注册会计师了解到被审计单位与付款交易相关的下列内部控制内容中，符合内部控制规范要求的有（　）。

A、被审计单位建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定

B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付

D、被审计单位财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项，已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。

4、多选题

注册会计师在确定应付账款和费用支出的期望值时，需要了解（　）。

A、被审计单位的经营活动

B、供应商的发展历程

C、贸易条件

D、行业惯例

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是采购与付款交易的实质性程序。以上四点均对应付账款和费用支出的期望值的确定有帮助。

5、多选题

注册会计师对采购与付款交易中进行的余额测试包括（　）。

A、复核供应商的付款通知

B、与供应商对账

C、获取发票遗漏、未计入正确的会计期间的证据

D、询问并检查对付款存在争议的往来信函，确定在资产负债表日是否应增加一项应计负债

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的实质性程序。除了以上四点，在特殊情况下，注册会计师需要决定是否应通过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。

6、多选题

注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中说明被审计单位内控存在缺陷的有（　）。

A、存在未附有未付款凭单而签发的支票

B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打洞注销的情况

C、出纳被授权签署支票

D、财务总监签发空白支票

【正确答案】ABD

【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。A选项，被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单，并确定支票的收款人姓名和金额与凭单内容一致。B选项，支票一经签署就应在其凭单的支持性凭证上用加盖印戳或打洞方式将其注销，以免重复付款。D选项，支票签署人不应签发无记名甚至空白支票。

7、单选题

注册会计师在审计中发现长期挂账的应付账款，下列处理方法中不恰当的是（　）。

A、注册会计师要求被审计单位解释长期挂账的应付账款

B、注册会计师通过对长期挂账的应付账款的分析判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润

C、对确实无需支付的应付账款注册会计师不予进一步调查

D、注册会计师关注超过3年的大额应付账款在资产负债表日后是否偿付，检查偿付记录、单据及披露情况

【正确答案】C

【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。对确实无需支付的应付账款，注册会计师需要检查其会计处理是否正确，依据是否充分。

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