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2016注会考试《税法》热门知识点讲解及试题解析

来源：互联网 2016-05-26

《税法》是注会考试中很重要的一门，考试难度也比较大，知识点众多又难记忆，只有在理解的基础上，外加做题加深记忆。距离考试已经很近了，报考了该科目的考生们要开始重视起来了。在此，小编邀请了高顿网校刘佳辉老师，为大家解读税法中人们知识点：进项税额的抵扣。

进项税额是纳税人购进货物、接受应税劳务和应税服务所支付或负担的增值税额，它与销售方收取的销项税额相对应。

【计算题】某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年7月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明收购价款200万元，价外补贴20万元。另支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费3万元。

问该卷烟厂7月份可抵扣的进项税额为？

【答案】烟叶收购金额=200+20=220（万元）；烟叶税应纳税额=220×20%=44（万元）；准予抵扣进项税额=（220+44）×13%=34.32（万元）。

运输费可以抵扣的进项税额=3×11%=0.33（万元）

因此合计7月份可以抵扣的进项税额=34.32+0.33=34.65万元。

【计算题】某公司是一般纳税人，是农产品增值税进项税额核定扣除试点抵扣单位。2015年6月销售2000吨巴氏杀菌乳，主营业务成本为1300万元，公司农产品耗用率为70%，行业原乳单耗数量为1.055，原乳平均购买单价为5000元/吨。

问：

1. 按照投入产出法，该公司当期允许抵扣的进项税是？

2. 按照成本法，该公司当期允许抵扣的进项税是？

【答案】

1. 当期农产品进项税额=（当期销售货物数量×农产品单耗数量）×平均购买单价×扣除率/（1＋扣除率）

2000×1.055×5000÷10000×13%÷（1+13%）= 121.37万元

2. 当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率/（1＋扣除率）

1300×70%×13%÷（1+13%）=104.69 万元

【计算题】某公司是一般纳税人，是农产品增值税进项税额核定扣除试点抵扣单位。2016年5月，该企业外购农产品200吨，直接对外销售120吨。该批农产品购买单价为每吨70万元，损耗率6%。

问：当期允许抵扣的增值税进项税额是？

【答案】当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/（1－损耗率）×农产品平均购买单价×13%/（1＋13%）

120÷（1-6%）×70×13%÷（1+13%）=1028.05万元

历年来，注会会计师的通过率一直很低，很多考生考了几年都还没有拿到证书。一方面说明该证书含金量的确很高，另一方面难度也是非常地大。为了帮助各位考生顺利通过考试，小编推荐大家报考高顿网校相关课程，在老师的指导下帮助梳理科目知识点，能达到事半功倍的效果。
▎申明：本文系高顿网校编辑团队汇编作品，转载请注明作者及出处。更多内容推荐关注：微信号“注册会计师”(gaoduncpa)，专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，包含*7的考试资讯，最全的备考策略。欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。

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注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

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郁刚

高顿CPA研究院主任