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《税法》常考知识点解析：进项税额不得抵扣&进项税额转出

来源：互联网 2016-05-26

在2016注会考试《税法》热门知识点讲解及试题解析中，高顿网校刘佳辉老师为我们讲解了进项税额准予抵扣项目知识点，现在，刘老师继续为我们讲解进项税额不准抵扣的项目和进项税额转出的相关知识。这些都是历年考试中经常涉及的内容，常出现在计算题中，平时要加强复习，多做习题，才能更好地理解记忆。在此，小编向大家推荐高顿网校免费cpa题库，多刷题补足自身的薄弱环节。进项税额不得抵扣

【多选题】增值税一般纳税人的下列购进业务支付的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。

A.将外购的材料用于偿还债务

B.购进货物用于本单位集体福利

C.将外购的货物用于交换生产所需材料

D.外购货物因管理不善导致霉烂变质

【正确答案】BD

【答案解析】选项AC均需确认销项税额，相应的进项税额是可以正常抵扣的。

进项税额转出

【计算题】实木地板生产企业为增值税一般纳税人，2015年12月末盘库时发现因管理不善，上月已经抵扣进项税额的国内原木被盗500立方米。该原木购自林场，损失金额30.8万元（其中运输费3.8万元）。

要求：进行12月份的税务处理

【答案】进项税额转出＝（30.8－3.8）×13%＋3.8×11%＝3.928（万元）

【计算题】某制药厂系增值税一般纳税人，2014年4月份销售抗生素药品234万元（含税），销售免税药品100万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款10万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况。

问：该制药厂当月应纳增值税为？

【答案】纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额，不得抵扣的进项税额＝10×100÷[234÷（1+17%）+100]＝3.33（万元），应纳税额＝234÷（1+17%）×17%-（10-3.33）＝27.33（万元）。

【计算题】甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：

（1）取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计350万元；收取价外收入10万元，开具增值税普通发票。

（2）与乙货运企业共同承接一项联运业务，收取全程不含税货运收入100万元，并全额开具了增值税专用发票，同时支付给乙货运企业（一般纳税人）联运运费，并取得乙货运企业开具的增值税专用发票，发票注明价款45万元。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金14万元；

（4）因保管不善，上月从一般纳税人企业购进的一批零部件丢失，该批零部件账面成本8万元，其中运费成本1.8万元（当地一般纳税人运输企业提供运输服务），进项税额均已于上月抵扣。

（5）当月购进7辆运输用的卡车，取得增值税专用发票注明的不含税金额为70万元；购进一辆办公自用的小轿车，取得机动车统一销售发票上注明的价税合计金额35.1万元。

（6）当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费2.4万元。

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算合计数。

（1）计算该企业本月销项税额；

（2）计算该企业本月应转出的进项税

（3）计算本月准予抵扣的进项税额合计；

（4）计算该企业本月应纳增值税。

（1）计算该企业本月销项税额

【题干分析】

甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：

（1）取得货运收入，并且开具了增值税专用发票，价税合计350万元；收取价外收入10万元，开具增值税普通发票。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金14万元；

【正确答案】（1）计算该企业本月销项税额

=（350+10）÷（1+11%）×11%+100×11%+14×17%=49.06（万元）

（2）计算该企业本月应转出的进项税

【题干分析】

甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：

【正确答案】（2）计算该企业本月应转出的进项税=（8-1.8）×17%+1.8×11%=1.25（万元）。

（3）计算本月准予抵扣的进项税额合计

【题干分析】

甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：

（6）当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费2.4万元。

【正确答案】（3）计算本月准予抵扣的进项税额合计=45×11%+70×17%+35.1÷（1+17%）×17%+2.4×17%=22.36（万元）

（4）计算该企业本月应纳增值税

【题干分析】

甲货物运输企业为增值税一般纳税人，2014年12月发生如下业务：

（1）取得货运收入,并且开具了增值税专用发票，价税合计350万元；收取价外收入10万元，开具增值税普通发票。

（3）将部分自有车辆对外出租，取得租金开具增值税专用发票注明不含税租金14万元；

（6）当月一辆运营货车需要修理，取得汽车修理厂开具的增值税专用发票上注明维修费2.4万元。

【正确答案】（4）计算该企业本月应纳增值税

=49.06-（22.36-1.25）=27.95（万元）。
▎申明：本文系高顿网校编辑团队汇编作品，转载请注明作者及出处。更多内容推荐关注：微信号“注册会计师”(gaoduncpa)，专业的cpa考生学习平台与职业发展平台，包含*7的考试资讯，最全的备考策略。欢迎分享，若需引用或转载请保留此处信息。

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