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2016注会综合每日一练：应交所得税、所得税费用的计算

来源：高顿网校 2016-06-16

2014年，丙公司利润表中利润总额为3,000万元，该公司所得税税率25%。递延所得税资产和递延所得税负债期初无余额。公司当年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1,500万元，使用年限10年净残值为0，会计处理时按双倍余额递减法计提折旧，但税法规定应按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限和净残值与会计规定相同。请计算丙公司2014年应交的所得税及所得税费用，并进行相关账务处理。

【答案及解析】本题考核应交所得税、所得税费用的计算，以及相关账务处理。

l会计处理按双倍余额递减法计提折旧，2014年折旧额：1,500×2/10＝300万元，资产账面价值：1,500－300＝1,200万元

l按税法处理应按直线法计提折旧，2014年折旧额：1,500÷10＝150万元，资产计税基础：1,500－150＝1,350万元

（1）按税法规定可扣除的折旧额比按会计处理的少150万元，应调增应纳税所得额，2014年应纳税所得额：3,000＋150＝3,150万元

（2）2014年丙公司应交所得税：3,150×25%＝787.5万元

（3）固定资产资产账面价值＜计税基础，产生可抵扣暂时性差异：150万元，可以确认递延所得税资产：150×25%＝37.5万元

（4）2014年丙公司所得税费用：787.5－37.5＝750万元

借：所得税费用7,500,000

递延所得税资产375,000

贷：应交税费——应交所得税7,875,000

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郁刚

高顿CPA研究院主任