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2016年注会《税法》每日一练：消费税和增值税

来源：高顿网校 2016-06-28

甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人，2010年10月发生以下业务：

（1）购进一批PU材料，增值税专用发票注明价款10万元、增值税款1.7万元，委托乙企业将其加工成100个高尔夫球包，支付加工费2万元、增值税税款0.34万元；乙企业当月销售同类球包不含税销售价格为0.25万元/个。

（2）将委托加工收回的球包批发给代理商，收到不含税价款28万元。

（3）购进一批碳素材料、钛合金，增值税专用发票注明价款150万元、增值税税款25.5万元，委托丙企业将其加工成高尔夫球杆，支付加工费用30万元、增值税税款5.1万元。

（4）委托加工收回的高尔夫球杆的80%当月已经销售，收到不含税款300万元，尚有20%留存仓库。

（5）主管税务机关在11月初对甲企业进行税务检查时发现，乙企业已经履行了代收代缴消费税义务，丙企业未履行代收代缴消费税义务。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%，以上取得的增值税专用发票均已通过主管税务机关认证）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需要计算出合计数。

（1）计算乙企业应已代收代缴的消费税。

（2）计算甲企业批发球包应缴纳的消费税。

（3）计算甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（4）计算甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税。

（5）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

（6）主管税务机关对丙企业未代收代缴消费税的行为应如何处理？

【答案】

（1）乙企业应代收代缴的消费税=0.25×100×10%=2.5（万元）

（2）委托加工收回的高尔夫球包已经在委托加工环节缴纳了消费税，甲企业用于批发销售不用再缴纳消费税。

（3）甲企业销售高尔夫球杆应缴纳的消费税=300×10%=30（万元）

（4）甲企业留存仓库的高尔夫球杆应缴纳的消费税=（150＋30）÷（1－10%）×10%×20%=4（万元）

（5）进项税额=1.7＋0.34＋25.5＋5.1=32.64（万元）

销项税额=28×17%＋300×17%=55.76（万元）

应纳增值税=55.76－32.64=23.12（万元）

（6）丙企业未代收代缴消费税，主管税务机关应处以丙企业应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。

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