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2016年注会《税法》易错题解析：增值税和房产税

来源：高顿网校 2016-06-28

钟老师与他人合资成立的税务师事务所于2010年顺利开张，进入2011年发展很是迅速，场所、车辆皆不敷使用，相继采取下列措施：①事务所委托某外贸公司进口九成新凌志小轿车一辆，海关核定关税完税价格为20万元人民币，该车已交付事务所使用。②钟老师将原值20万元的一套自有旧居自年初提供给事务所使用。

（其他相关资料：①轿车进口关税适用税率为25%、消费税适用税率为5%；②计算房屋余值的扣除比例为30%）

要求：根据上述资料，按序号回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。

（1）计算进口小轿车应缴纳的增值税。

（2）计算进口小轿车使用环节应缴纳的车辆购置税。

（3）假设钟老师无偿提供旧居，计算事务所本年应缴纳的房产税。

（4）假设钟老师出租旧居供事务所职员居住，年租金5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

（5）假设钟老师利用旧居为事务所提供仓储保管服务，年保管费5万元，计算其本年应缴纳的房产税。

【答案】

（1）应缴纳的增值税=20×（1+25%）÷（1-5%）×17%=4.47（万元）

（2）应缴纳车辆购置税=20×（1+25%）÷（1-5%）×10%=2.63（万元）

（3）无偿使用的房产税=20×（1-30%）×1.2%=0.168（万元）=0.17（万元）

（4）出租使用的房产税=5×4%=0.2（万元）

（5）提供仓储保管服务的房产税=5×12%=0.6（万元）

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郁刚

高顿CPA研究院主任