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2016年注册会计师考试《审计》高频易错题解析

来源：互联网 2016-07-14

1、审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在，但无论以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的有（　）。

A．使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员

B．防止未经授权改动审计工作底稿

C．在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性

D．允许项目组和事务所的其他人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

参考答案： A,B,C

统　　计：共263人答过，平均正确率27%

参考解析：无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现的目的包括：使审计工作底稿清晰的显示其生成、修改及复核的时间和人员；在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；防止未经授权改动审计工作底稿；允许项目组和其他经授权人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。所以选项D中提到的事务所的其他人员如果未经授权，则不可以接触审计工作底稿，因此表述不正确。

单选题：

2、下列关于会计估计审计的说法中，错误的是（　）。

A．会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报

B．会计估计导致的重大错报风险属于特别风险，这是由会计估计的主观性、复杂性和不确定性决定的

C．如果管理层作出会计估计时采用了内部开发的模型或偏离了某一特定行业或环境中所采用的通用方法，则可能存在更大的重大错报风险

D．如果管理层将作出会计估计的依据从盯市法转为模型法，注册会计师需要根据经济环境质疑管理层关于市场的假设是否合理

参考答案： B

参考解析：注册会计师需要确定因会计估计导致的重大错报风险是否属于特别风险，而不是将因会计估计导致的重大错报风险一律视为特别风险。

单选题：

3、会计师事务所的下列质量控制监控要求，不符合质量控制准则的是（　）。

A．由副主任会计师履行监控责任

B．对质量控制制度实施监控的内容包括质量控制制度设计的适当性和运行的有效性

C．周期性地选取已完成的业务进行检查，以2年为一个周期，每个周期内，对每个项目合伙人的业务至少选取一项进行检查

D．在对单项业务进行检查时，检查小组成员应至少包括一名项目组成员，以便于对发现的问题进行沟通、核实

参考答案： D

参考解析：在选取单项业务进行检查时，参与业务执行或项目质量控制复核的人员不应承担该项业务的检查工作。

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郁刚

高顿CPA研究院主任