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2016注会《审计》知识点：风险评估程序和信息来源

来源：高顿会计在线 2016-07-18

注会不是一场短途的冲刺，而是一场考验耐力的马拉松。所有复习注会考试的人，都要明白我们所复习的每一个知识点其实就是马拉松迈出的每一步。只有坚实地打好基础，才能赢得最后的通关。以下小编为大家整理的注会《审计》中的知识点，帮助考生梳理记忆。

注册会计师应当实施询问、分析程序、观察和检查程序已了解被审计单位及其环境

询问：

询问对象获取信息

治理层了解财务报表编制的环境

内部审计人员了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的工作，以及管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施

参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工评估被审计单位选择和运用某项会计政策的适当性

内部法律顾问了解有关法律法规的遵循情况、产品保证和售后责任、与业务合作伙伴（如合营企业）的安排、合同条款的含义以及诉讼情况等

营销或销售人员了解被审计单位的营销策略及其变化、销售趋势以及与客户的合同安排

分析程序：

分析程序既可用于风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。在实施分析程序时，注册会计师应当预期可能存在的合理关系，并与被审计单位记录的金额、依据记录金额计算的比率或趋势相比较;如果发现异常或未预期到的关系，注册会计师应当在识别重大错报风险时考虑这些比较结果。如果使用了高度汇总的数据，实施分析程序的结果可能仅初步显示财务报表存在重大错报，将分析程序的结果与识别重大错报风险时获取的其他信息一并考虑，可以帮助注册会计师了解并评价分析程序的结果。

观察和检查：

观察和检查程序可以支持对管理层和其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计单位及其环境的信息。

实施观察和检查程序：

1、观察被审计单位的经营活动

2、检查文件、记录和内部控制手册

3、阅读由管理层和治理层编制的报告

4、实地察看被审计单位的生产经营场所和厂房设备

5、追踪交易在财务报告信息系统中的出来过程(穿行测试)

无限风光在险峰，CPA这场长途跋涉中，我们用毅力谱写最美的音符，我们用乐观高唱胜利的凯歌。不要放弃你的梦想，做注会路上坚定的追梦者。

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CPA备考热门问题解答

注会考试怎么搭配科目？: 建议优先选择相关联的科目进行搭配报考，这样可以提高备考效率，减轻备考压力，①《会计》与《审计》科目关联度较高，建议搭配报考；②《税法》与《经济法》同属法律范畴，建议搭配报考；③《财务成本管理》与《公司战略与风险管理》的联系极为紧密，建议搭配报考。

cpa一共几门几年考完？: cpa总共考7门，其中专业阶段6门需要5年内考完，综合阶段1门没有时间限制，不过要等到专业阶段6门全部通过之后才能报考。

cpa一年考几次？: cpa考试一年考1次，考生在一个考试年度中，只有一次报名和参加考试的机会，近几年的cpa考试时间都是安排在8月份，报名则是在每年4月开始，考生一旦错过每年规定的cpa报名、缴费、准考证打印，都只能等到下一年报考。

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郁刚

高顿CPA研究院主任