2016注会《审计》基础知识点:重大错报风险

来源: 高顿会计在线 2016-07-18
知识点:重大错报风险
1.含义
(1)定义:指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
(2)理解要点:
a)重大错报风险与被审计单位的风险相关,独立于财务报表审计而存在,属于客观存在的风险;
b)换言之,重大错报风险不应提及“升高”或“降低”,应提及“评估”。
2.类别
重大错报风险包含财务报表层次和认定层次两个层次。
(1)财务报表层次的重大错报风险
含义
指与财务报表整体存在广泛联系的重大错报风险
理解要点
a)通常与控制环境和其他因素(如经济萧条)有关
b)需要考虑舞弊引起的特别风险
c)难以界定于具体认定,通常影响不同的多项认定
(2)认定层次的重大错报风险
含义
指与某类交易、事项,期末账户余额或财务报表披露相关的重大错报风险
分类
a)固有风险
b)控制风险
a)固有风险
含义
指在考虑相关的内部控制之前,某一认定发生错报的可能性
理解要点
固有风险独立于内部控制,是由某一事项等内在性质、外在环境等所决定的
举例
i)复杂的计算比简单计算更可能出错;
ii)由于本身的不确定性,会计估计发生错报的可能性较大;
iii)技术进步可能导致某项产品发生减值,进而产生高估错报等。
b)控制风险
含义
指某一认定发生错报,但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性
理解要点
a)控制风险取决于内部控制的设计的合理性和运行的有效性
b)由于控制的固有局限性,控制风险始终存在
c)固有风险和控制风险的关系
理解要点
a)合并称为重大错报风险;
b)既可以单独评估,也可以合并评估。
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