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2016注册会计师《税法》高频知识点解析：计算题

来源：互联网 2016-07-18

某国内智能手机生产企业，为增值税一般纳税人。2014年11月份生产经营情况如下：

（1）进口手机元件一批，支付国外买价260万元、运输费和保险费5万元；支付海关地再运往本单位，取得运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费2万元；

（2）在国内采购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；支付运输费用，取得一般纳税人运输单位开具的货运增值税专用发票上注明运费8万元；

（3）向国外销售手机3000部，折合人民币1200万元；在国内销售手机800部，取得不含税销售额277万元；

（4）因管理不善，损失10月份外购的不含增值税的原材料金额32万元（其中含运费成本2万元,当时已经取得一般纳税人货运企业开具的增值税专用发票），取得保险公司给予的赔偿金额12万元。（注：关税率20%、增值税退税率15%）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算该企业11月份进口环节应缴纳的关税、增值税；

（2）计算该企业11月份采购业务应抵扣的进项税额；

（3）计算该企业11月份进项税额转出额；

（4）计算该企业11月份应缴纳的增值税；

（5）计算该企业11月份应退的增值税。

解答：

（1）计算该企业11月份进口环节应缴纳的关税、增值税；

【答】11月份进口环节应缴纳的关税、增值税：

进口环节应缴纳关税＝（260＋5）×20%＝53（万元）

进口环节应缴纳增值税＝（260＋5＋53）×17%＝54.06（万元）

11月份进口环节应缴纳的关税、增值税＝53＋54.06＝107.06（万元）

（2）计算该企业11月份采购业务应抵扣的进项税额；

【答】11月份采购业务应抵扣的进项税额

＝54.06＋2×11%＋81.6＋8×11%＝136.76（万元）

（3）计算该企业11月份进项税额转出额；

【答】11月份进项税额转出额

=（32－2）×17%＋2×11%＋1200×（17%－15%）＝29.32（万元）

（4）计算该企业11月份应缴纳的增值税；

【答】11月份应缴纳增值税＝277×17%－（136.76－29.32）＝－60.35（万元）

应纳税额小于0，不交增值税。

（5）计算该企业11月份应退的增值税。

【答】11月份应退增值税：

当月免抵退税额＝1200×15%＝180（万元），大于未抵扣完的进项税额60.35万元。

当月应退增值税＝60.35（万元）

当月免抵税额＝119.65 （万元）

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高顿CPA研究院主任